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注冊會計師考試輔導:自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同情況下增值稅的處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/07/22 10:39:11 字體:

 ?。?)在建工程(例如購建機器設備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn))領用自產(chǎn)產(chǎn)品,會計上按照成本結轉,稅法上不確認銷項稅額。

  分錄是:

  借:在建工程
   貸:庫存商品

 ?。?)在建工程(例如購建辦公樓等不動產(chǎn))領用資自產(chǎn)產(chǎn)品,會計上按照成本結轉,稅法上確認銷項稅額。

  分錄是:

  借:在建工程
   貸:庫存商品
     應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  (3)自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利,會計上確認主營業(yè)務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額。

  分錄是:

  借:應付職工薪酬
   貸:主營業(yè)務收入
     應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  借:主營業(yè)務成本
   貸:庫存商品

 ?。?)以自產(chǎn)產(chǎn)品進行債務重組,會計上確認主營業(yè)務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額。

  分錄是:

  借:應付賬款
   貸:主營業(yè)務收入
     應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  借:主營業(yè)務成本
   貸:庫存商品

 ?。?)以自產(chǎn)產(chǎn)品進行非貨幣性資產(chǎn)交換,如果具有商業(yè)實質(zhì),會計上確認主營業(yè)務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額;如果不具有商業(yè)實質(zhì),會計上按照成本結轉,稅法上確認增值稅銷項稅額。

  具有商業(yè)實質(zhì):

  借:換入資產(chǎn)的入賬價值
   貸:主營業(yè)務收入
     應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  借:主營業(yè)務成本
   貸:庫存商品

  不具有商業(yè)實質(zhì):

  借:換入資產(chǎn)的入賬價值
   貸:庫存商品
     應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

 ?。?)因管理不善(被盜、丟失、霉爛變質(zhì))造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損,要將產(chǎn)品使用的原材料中的進項稅額轉出。

  借:待處理財產(chǎn)損溢
   貸:庫存商品
     應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(原材料部分的增值稅進項稅額)

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