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供貨商以117元(含稅)賣給經(jīng)銷商,但給經(jīng)銷商開具了234元的增值稅專票,經(jīng)銷商實際銷售收入是200元,所以看上去經(jīng)銷商的應(yīng)納稅額是0,但實際經(jīng)銷商應(yīng)該繳納增值稅17,這個17的稅款就是供貨商的返利。
供貨商(把貨給經(jīng)銷商的時候):
借:應(yīng)收賬款234
貸:主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
供貨商既然開了234的專票,他自己就要按專票上的稅款交稅,以后就算付返利給經(jīng)銷商也不能沖減。
經(jīng)銷商(收到貨的時候):
借:庫存商品200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)34
貸:應(yīng)付賬款234
經(jīng)銷商(賣出時):
借:銀行存款234
貸:主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借:主營業(yè)務(wù)成本200
貸:庫存商品200
只需支付117元給供貨商,等同于有117元的返利,沖減進項稅和成本。
借:應(yīng)付賬款234
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17
主營業(yè)務(wù)成本100
銀行存款117
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