2013年稅法考試內(nèi)容預習——消費稅法

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　　消費稅法（預習建議：熟悉教材內(nèi)容）

　　基本內(nèi)容

　　1.納稅義務人與征稅范圍（1）納稅義務人（2）征稅范圍

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。

　　2.稅目與稅率（1）稅目（2）稅率

　　A、14個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費品

稅　目	子　目	注　釋
一、煙	1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲
二、酒及酒精	1.糧食白酒2.薯類白酒 3.黃酒4.啤酒 5.其他酒6.酒精	（1）無醇啤酒比照啤酒征稅 （2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （3）配制酒、泡制酒、復制酒規(guī)定 （4）調(diào)味料酒不征消費稅
三、化妝品	包括成套化妝品	不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等
四、貴重首飾及珠寶玉石		金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費稅
五、鞭炮、焰火		體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收
六、成品油	包括汽油、柴油等7個子目	航空煤油暫緩征收消費稅，絕緣油類不征
七、汽車輪胎		農(nóng)用拖拉機專用輪胎、子午線輪胎、翻新輪胎
八、摩托車	輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
九、小汽車		（1）對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅 （2）電動汽車不屬于本稅目征收范圍 （3）貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費稅 （4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅
十、高爾夫球及球具		包括球包、球桿、球袋
十一、高檔手表		銷售價格（不含增值稅）每只10000元（含）以上
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、實木地板

　　B、稅率

　　（一）稅率形式——比例稅率、定額稅率

　　1.比例稅率：10檔：1%-56%

　　2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油

　　【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定

　　3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒

　　最高稅率運用

　　1.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品時）應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅；

　　2.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　【例題·計算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其它酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。

　　適用稅率的特殊規(guī)定

　?。ㄒ唬┚頍熯m用稅率

　　1.從價計稅中適用最高稅率的有：

　?。?）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　?。?）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　（3）下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅（2011年多選題）：

　?、侔装頍?；

　?、谑止ぞ頍煟?/p>

　?、畚唇?jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

　　2.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　3.進口卷煙消費稅適用比例稅率（第八節(jié)進口消費稅計算中講）

　　4.卷煙消費稅稅率調(diào)整

應稅消費品		定額稅率	比例稅率
卷煙	生產(chǎn)環(huán)節(jié)	每標準箱150元	56%（每條價格≥70元）
			36%（每條價格<70元）
	批發(fā)環(huán)節(jié)	無	5%

　?。ǘ┚频倪m用稅率

應稅消費品	定額稅率	比例稅率
白酒	每斤0.5元	20%

　　（三）乘用車稅率調(diào)整

　?。ㄋ模┏善酚投惵收{(diào)整：航空煤油暫緩征收消費稅

　　3.計稅依據(jù)（1）從價計征（2）從量計征（3）從價從量復合計征（4）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　4.應納稅額的計算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算（2）委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算（3）進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算（4）已納消費稅扣除的計算

　　5.征收管理（略）

　　預習效果

　　1、稅目；2、計稅依據(jù)（增量記憶）；3、稅額計算（重點記憶）；4、征收管理（對比記憶）

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