2013年稅法考試內(nèi)容預習——增值稅法

　　網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。

　　增值稅法（預習建議：重點復習）

　　【基本內(nèi)容】

　　1.征稅范圍及納稅義務人（1）征稅范圍（2）納稅義務人和扣繳義務人

　　2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理（1）一般納稅人的認定及管理（2）小規(guī)模納稅人的認定及管理

　　3.稅率與征收率（1）基本稅率（2）低稅率（3）零稅率（4）征收率

　　4.一般納稅人應納稅額的計算（1）銷項稅額的計算（2）進項稅額的計算（3）應納稅額的計算

　　5.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算（1）應納稅額的計算（2）含稅銷售額的換算

　　6.特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理（1）兼營不同稅率的貨物或應稅勞務（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應稅勞務

　　7.進口貨物征稅（1）進口貨物的征稅范圍及納稅人（2）進口貨物的適用稅率（3）進口貨物應納稅額的計算（4）進口貨物的稅收管理

　　8.出口貨物退（免）稅（1）出口貨物退（免）稅基本政策（2）出口貨物退（免）稅的適用范圍（3）出口貨物的退稅率（4）出口貨物應退稅額的計算（5）出口貨物退（免）稅管理

　　9.稅收優(yōu)惠

　　10.征收管理（1）納稅義務發(fā)生時間（2）其余（略）

　　11.增值稅專用發(fā)票的使用及管理（略）

　　【預習效果指引】

　　出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額－（進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期留抵稅額（小于0進入下一步）

　　第三步算尺度：計算免抵退稅額

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

　　2.如果出口企業(yè)有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：

　　第一步修正的剔稅額：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計算公

　　式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

　　第四步比：同上

　　第五步確定免抵稅額：同上

　　【教材·典型例題2-6】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

　?。?）當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）=（200－100）×（17%－13%）=4（萬元）

　?。?）當期應納稅額=100×17%－（34－4）－6= -19（萬元）

　?。?）免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率=（200-100）×13%=13（萬元）

　?。?）應退稅額=13（萬元）

　　（5）企業(yè)免抵稅額=13-13=0（萬元）

　?。?）留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元。

　　請點擊查看論壇原帖>>