2013年稅法考試內(nèi)容預(yù)習(xí)——營(yíng)業(yè)稅法

　　網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。

　　營(yíng)業(yè)稅法（預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容，建議打破本章教材結(jié)構(gòu)，將同行業(yè)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)在一塊）

　　基本內(nèi)容

　　1.納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（1）納稅義務(wù)人（2）扣繳義務(wù)人

　　（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　【特殊】

　　1.單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。

　　2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人：　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　2.稅目與稅率（1）稅目（2）稅率

稅目	稅率
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)	3%
金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)	5%
娛樂業(yè)	5—20%

　　【提示】：（2012年部分地區(qū)營(yíng)改增，2013年教材部分內(nèi)容可能會(huì)受影響變動(dòng)）

　　1.娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　2.營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：分別核算，按各自稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。

　　3.計(jì)稅依據(jù)（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（2）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　（一）全額計(jì)稅：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額，它是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。

　　（二）差額計(jì)稅：列舉項(xiàng)目

　?。ㄈ┖硕ㄓ?jì)稅依據(jù)：對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額：

　　1.按納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格核定。

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

　　3.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

　　計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　?。ㄋ模┢渌?guī)定

　　1.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　2.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額。

　　3.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄎ澹┒愵~扣減：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　1.適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)。

　　2.扣稅方法：①憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額；②按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　3.可抵免的稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　5.稅收優(yōu)惠（1）起征點(diǎn)（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　6.征收管理：

　　預(yù)習(xí)效果（以金融業(yè)為例）

稅目	①包括貼現(xiàn)、押匯方式和以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為都屬于貸款業(yè)務(wù)。②融資租賃業(yè)務(wù)。③股票、債券、外匯、其他金融商品的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。④金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)。⑤境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)
計(jì)稅依據(jù)	①貸款業(yè)務(wù)：貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。②金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)收入（全部收入-支付給委托方的價(jià)款）③融資租賃：本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）④金融商品轉(zhuǎn)讓：營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)（不扣任何費(fèi)用）－買入價(jià)（不含各種稅費(fèi)，可以扣除持有期間紅利收入）
稅收優(yōu)惠	①金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征。②人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征，對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。③出納長(zhǎng)款收入不征稅。

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