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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅
單選題
某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬(wàn)元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)200萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（?。?/p>
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?？鄢揞~＝600×5‰＝3（萬(wàn)元），4×60%＝2.4（萬(wàn)元），小于3萬(wàn)元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2.4萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬(wàn)元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅＝375.6×15%＝56.34（萬(wàn)元）。
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2013-03-22
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