注會(huì)《稅法》備考指導(dǎo)：視同銷售知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

　　總的概括一句話：只要貨物轉(zhuǎn)移了就要交增值稅。視同銷售的所有情況稅基都為銷售價(jià)格、同類價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。

　　視同銷售的各種情況及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　1、將貨物交付單位或者個(gè)人代銷；

　　發(fā)出貨物時(shí)

　　借：委托代銷商品
　　　貸：庫(kù)存商品

　　收到代銷清單或代銷款

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　　貸：委托代銷商品

　　2、銷售代銷貨物；

　　收到代銷貨物：

　　借：受托代銷商品
　　　貸：應(yīng)付賬款

　　賣出貨物

　　借：銀行存款
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　交付代銷款

　　借：應(yīng)付賬款
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　貸：銀行存款

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

　　借：應(yīng)收賬款
　　　貸：庫(kù)存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程
　　　貸：庫(kù)存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利
　　　貸：庫(kù)存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出
　　　貸：庫(kù)存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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責(zé)任編輯：暖陽(yáng)

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