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注會《審計》備考指導：了解被審計單位的內(nèi)控
老鼠如果不想成為貓的美食，就要自律，不可以亂跑亂竄，夾緊尾巴乖乖回洞里歇著去。
那么被審計單位如果不想被得出否定、保留、無法表示意見，就要遵紀守法，設計合理的內(nèi)部控制，并且有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風險評估的過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。
當然，老鼠怎么找到躲避的地方，和貓沒有關系，貓關注的是，老鼠躲起來的地方能不能找到，并且老鼠是否真的躲在那個它認為安全的地方。而注冊會計師也沒有必要知道被審計單位是怎么設計的內(nèi)部控制，我們只需知道，被審計單位內(nèi)部控制設計的是否合理，并且有效執(zhí)行。而且，注冊會計師只需了解與審計相關的內(nèi)部控制，與審計相關的控制，注冊會計師無需加以考慮。
那么對內(nèi)部控制的了解要到什么程度呢？
1、內(nèi)控的設計：一項控制單獨或者連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果控制設計不當，不需要再考慮是否得到執(zhí)行。
2、獲得控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：可以實施詢問、觀察、檢查、穿行測試等風險評估程序來獲取證據(jù)。
3、步驟：
識別需要降低那些風險以預防財務報表中發(fā)生重大錯報
記錄相關內(nèi)部控制
評估控制的執(zhí)行（穿行測試）
（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的
?。?）控制是否得到一貫執(zhí)行
（3）控制由誰執(zhí)行
?。?）控制以何種方式運行
評估內(nèi)控的設計
經(jīng)過一系列的了解與尋找，如果老鼠找到了正確的位置，并且在那里呆著，那么就不會被貓逮到，如果地方不對，或者對方找對了，但是他沒去，又出去亂跑。那最后就只能出現(xiàn)在貓的餐桌上了。同樣，如果被審計單位內(nèi)控設計有效并合理執(zhí)行，那么重大錯報風險較小，被出具非標準的審計結(jié)論的概率也就小了。
實戰(zhàn)演練：
1、注冊會計師通常實施下列（ ）風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)。
A.詢問被審計單位的相關人員
B.觀察特定控制的運用
C.檢查相關文件和報告
D.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）
正確答案：ABCD
2、下列不屬于控制活動內(nèi)容的有（ ）。
A.信息處理
B.組織結(jié)構(gòu)
C.交易價值的計量
D.適當?shù)谋硎?
正確答案：BCD
控制活動包括：授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。所以，只有選項A屬于控制活動。
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