新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
[經(jīng)驗分享]企業(yè)重組的稅務處理
包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等?！ ?
|
類型 |
具體規(guī)定 |
|
| 1.一般性稅務處理 | 按公允價值確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按公允價值確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎 | |
| 2.特殊性稅務處理 |
非股權支付部分 | |
| 股權支付部分 | 暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按原計稅基礎確認新資產(chǎn)或負債的計稅基礎 | |
適用特殊性稅務重組的條件：
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例。
5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。
適用特殊性稅務處理的情形
| 1.債務重組 |
債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額 |
| 債轉(zhuǎn)股 | |
| 2.股權收購 |
收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85% |
| 3.資產(chǎn)收購 |
受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85% |
| 4.合并 |
企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并 |
| 5.分立 |
被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85% |
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號