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[經(jīng)驗(yàn)分享]代銷手續(xù)費(fèi)與平銷返利
代銷手續(xù)費(fèi)，是代銷業(yè)務(wù)[委托代理關(guān)系]中存在的；平銷返利，是正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)中存在的。
二者的區(qū)別：代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對(duì)于代銷業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，受托方按代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，按取得的委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額是一致的，所以，不納增值稅，受托方僅對(duì)手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)—代理業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。在加價(jià)銷售中，受托方應(yīng)當(dāng)按對(duì)外的銷價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按委托方開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對(duì)于受托方取得的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
返利是對(duì)于已經(jīng)購(gòu)進(jìn)貨物的商家的返利，銷售方與購(gòu)貨方是購(gòu)銷關(guān)系。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，屬于平銷返利，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
在考試中，題目一般會(huì)明確告知是代銷手續(xù)費(fèi)還是平銷返利。需要把握一點(diǎn)，只要是代銷手續(xù)費(fèi)，無(wú)論是否與銷售額掛鉤，都應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。只有返利，需要區(qū)分是否與銷售額掛鉤，進(jìn)而確定交納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。
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