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經(jīng)驗(yàn)分享：代銷手續(xù)費(fèi)和平銷返利的區(qū)別
代銷手續(xù)費(fèi)，是代銷業(yè)務(wù)[委托代理關(guān)系]中存在的；平銷返利，是正常的購銷業(yè)務(wù)中存在的。
二者的區(qū)別：代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對(duì)于代銷業(yè)務(wù)來說，受托方按代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的，此銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是一致的，所以，不納增值稅，僅對(duì)手續(xù)費(fèi)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的代理業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。在加價(jià)銷售中，受托方應(yīng)當(dāng)按對(duì)外的銷售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對(duì)于受托方取得的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
返利是對(duì)于已經(jīng)購進(jìn)貨物的商家的返利，銷售方與購貨方是購銷關(guān)系。按國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號(hào)文所說的“平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅。
把握一點(diǎn)，只要是代銷手續(xù)費(fèi)，無論是否與銷售額掛鉤，都應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。只有平銷返利，需要區(qū)分是否與銷售額掛鉤，進(jìn)而確定交納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。
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