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經(jīng)驗分享：代銷手續(xù)費和平銷返利的區(qū)別
代銷手續(xù)費，是代銷業(yè)務(wù)[委托代理關(guān)系]中存在的；平銷返利，是正常的購銷業(yè)務(wù)中存在的。
二者的區(qū)別：代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對于代銷業(yè)務(wù)來說，受托方按代銷貨物的銷售額計算銷項稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。收取手續(xù)費方式代銷的，此銷項與進(jìn)項是一致的，所以，不納增值稅，僅對手續(xù)費按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的代理業(yè)計征營業(yè)稅。在加價銷售中，受托方應(yīng)當(dāng)按對外的銷售價計算銷項稅額，按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計算進(jìn)項抵扣，銷項減去進(jìn)項的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對于受托方取得的代銷手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計征營業(yè)稅。
返利是對于已經(jīng)購進(jìn)貨物的商家的返利，銷售方與購貨方是購銷關(guān)系。按國稅發(fā)[2004]136號《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號文所說的“平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。例如，進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅。
把握一點，只要是代銷手續(xù)費，無論是否與銷售額掛鉤，都應(yīng)該繳納營業(yè)稅。只有平銷返利，需要區(qū)分是否與銷售額掛鉤，進(jìn)而確定交納增值稅還是營業(yè)稅。
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