中國注冊稅務師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）

　?。?009年7月31日中國注冊稅務師協(xié)會四屆二次理事會通過 根據(jù)2011年7月14日中國注冊稅務師協(xié)會四屆四次理事會決議修正）

第一章 總則

　　第一條 為了加強行業(yè)管理，促進會員依法執(zhí)業(yè)、誠信服務，根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》、《中國注冊稅務師協(xié)會章程》和《注冊稅務師行業(yè)自律管理辦法（試行）》制定本辦法。

　　第二條 中國注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱“中稅協(xié)”）及地方注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱“地方稅協(xié)”）對會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實施懲戒適用本辦法。

　　本辦法所稱會員，指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即稅務師事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師。

　　第三條 對違規(guī)行為實施懲戒，應遵循客觀、公正的原則，堅持以事實為依據(jù)，懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　第四條 會員對受到的懲戒享有陳述和申辯權(quán)利，對懲戒不服者，可以向地方稅協(xié)或中稅協(xié)提起申訴。

　　第五條 對等級稅務師事務所執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實施懲戒，除本辦法第五章有特殊規(guī)定外，適用本辦法的一般規(guī)定。

第二章 懲戒的種類與適用

　　第六條 會員在執(zhí)業(yè)過程中，違反注冊稅務師管理的法律、法規(guī)和章程的應給予懲戒，懲戒種類如下：

　?。ㄒ唬﹫F體會員的懲戒種類分為：

　　1、談話提醒、批評教育；

　　2、責令檢討、道歉；

　　3、通報批評、公開曝光；

　　4、提請省級稅務機關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期整改；

　　5、取消團體會員資格并公告，同時提請省級稅務機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。

　?。ǘ﹤€人會員的懲戒種類分為：

　　1、談話提醒、訓誡并責令改正；

　　2、責令檢討、道歉；

　　3、通報批評、公開曝光；

　　4、提請省級稅務機關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期改正；

　　5、取消個人會員資格并公告，同時提請省級稅務機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。

　　第七條 團體會員有下列行為之一的，應視情節(jié)不同給予談話提醒、批評教育；責令檢討、道歉：

　?。ㄒ唬┳兏Q、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人協(xié)議、經(jīng)營場所等事項，未在規(guī)定時間內(nèi)辦理備案手續(xù)的；

　　（二）將不符合規(guī)定條件的人員發(fā)展為出資人或合伙人的；

　?。ㄈ┎话匆?guī)定與委托人簽訂書面合同的；

　?。ㄋ模┎话磿婧贤?guī)定接受委托，不按規(guī)定保管、使用財務票據(jù)、業(yè)務檔案、代理服務專用文書的；

　?。ㄎ澹┦杖?a href="http://galtzs.cn/zhuceshuiwushi/zcjx/" target="_blank" title="稅務代理" class="hotLink">稅務代理服務費不向委托人開具合法票據(jù)的；

　?。┢赣米远悇諑熁蚱渌ぷ魅藛T不按《勞動法》的規(guī)定與其簽訂聘用合同，以及不按規(guī)定為聘用人員購買社會保險的；

　?。ㄆ撸┻M行不真實或不適當宣傳干擾公平競爭的；

　?。ò耍┰试S或者默許受到停止執(zhí)業(yè)處罰的注冊稅務師繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

　　（九）未督促注冊稅務師及從業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　?。ㄊ┪唇?jīng)批準擅自設(shè)立分支機構(gòu)或變相設(shè)立分支機構(gòu)的。

　　第八條 團體會員有下列行為之一的給予通報批評、公開曝光：

　　（一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；

　?。ǘ┰陂_展業(yè)務中采取低于物價部門規(guī)定價格進行不正當競爭的；

　?。ㄈ┙邮苻D(zhuǎn)所注冊稅務師執(zhí)業(yè)后縱容、利用或協(xié)助其從事有損于原稅務師事務所利益的；

　　（四）泄漏委托人商業(yè)秘密或個人隱私給當事人造成損失的；

　?。ㄎ澹┎话匆?guī)定繳納會費的；

　　（六）不按規(guī)定申報納稅的；

　　（七）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)較輕的。

　　第九條 團體會員有下列行為之一的，提請省級稅務機關(guān)暫停執(zhí)業(yè)，限期整改：

　?。ㄒ唬﹫笏吞摷儇攧請蟊淼模?

　?。ǘ┎话磮?zhí)業(yè)準則操作造成重大業(yè)務質(zhì)量事故的；

　?。ㄈ﹪乐剡`規(guī)并阻擾或拒絕稅務機關(guān)和行業(yè)協(xié)會調(diào)查和檢查的；

　?。ㄋ模┻`反稅收法律、法規(guī)的；

　?。ㄎ澹┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)較重的。

　　第十條 團體會員有下列行為之一的，取消其團體會員資格并公告，同時提請省級稅務機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證：

　?。ㄒ唬┳缘怯洉r弄虛作假騙取稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格的；

　?。ǘ﹪乐負p害行業(yè)聲譽，造成惡劣影響的；

　?。ㄈ﹪乐剡`反稅收法律、法規(guī)的；

　　（四）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)嚴重的。

　　第十一條 個人會員有下列行為之一的，視其情節(jié)輕重給予談話提醒、訓誡并責令改正；責令檢討、道歉：

　?。ㄒ唬﹤€人私自接受委托，私自向委托人收取費用，或收取規(guī)定、約定之外費用或財物的；

　?。ǘ┏轿袡?quán)限從事注冊稅務師業(yè)務活動的；

　　（三）代理企業(yè)申報納稅或出具涉稅報告，未按稅務機關(guān)或行業(yè)規(guī)定的程序或?qū)徍速|(zhì)量要求的；

　?。ㄋ模闋帞垬I(yè)務向委托人作虛假承諾的；

　?。ㄎ澹┻M行不真實宣傳的；

　?。┰谑芡Ｖ箞?zhí)業(yè)處分期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄆ撸o正當理由不參加行業(yè)教育培訓的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)的。

　　第十二條 個人會員有下列行為之一的，通報批評、公開曝光：

　　（一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；

　?。ǘ┘俳瓒悇諜C關(guān)或稅務干部名義或其他違規(guī)手段進行不正當競爭，或向當事人索要財物和牟取利益的；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)所的注冊稅務師損害原稅務師事務所利益的；

　　（四）不按規(guī)定繳納會費的；

　?。ㄎ澹┎话匆?guī)定申報納稅的；

　?。┮蚬ぷ鬟^錯導致執(zhí)業(yè)行為存在重大遺漏或者錯誤，給當事人或第三方造成損失的；

　?。ㄆ撸┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)較輕的。

　　第十三條 個人會員有下列行為之一的，提請省級稅務機關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期改正：

　?。ㄒ唬┮蜻`紀受處罰后不認真改正的；

　?。ǘ┎话磮?zhí)業(yè)準則操作造成重大業(yè)務質(zhì)量事故的；

　?。ㄈ┻`反稅收法律、法規(guī)的；

　　（四）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)較重的。

　　第十四條 個人會員有下列行為之一的，取消其個人會員資格并公告，同時提請省級稅務機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，禁止再從事行業(yè)工作：

　?。ㄒ唬┩瑫r在兩個及兩個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)的；

　　（二）泄露委托人商業(yè)秘密或個人隱私，造成嚴重后果的；

　　（三）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)嚴重的；

　?。ㄋ模﹪乐剡`反稅收法律、法規(guī)的；

　　（五）受到刑事處罰的。

　　第十五條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，可降低懲戒檔次：

　?。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)且情節(jié)輕微的；

　?。ǘ┏姓J違規(guī)并作出誠懇書面檢討的；

　?。ㄈ┳杂X改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的；

　?。ㄋ模┌l(fā)現(xiàn)違規(guī)及時采取有效措施，防止發(fā)生或減輕不良后果的；

　?。ㄎ澹┲鲃酉蛴嘘P(guān)部門報告其違規(guī)行為的；

　?。┮蚴芩嗣{迫做出違規(guī)行為的；

　　（七）積極主動配合有關(guān)部門查處違規(guī)行為的；

　?。ò耍┯衅渌捎铚p輕懲戒情節(jié)的。

　　第十六條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，應提高懲戒檔次：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；

　　（二）違規(guī)行為造成嚴重后果的；

　　（三）因違規(guī)行為曾受過行業(yè)懲戒處罰或行政處罰的；

　　（四）對舉報人、證人等有關(guān)人員有報復行為的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后，隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關(guān)材料的；

　?。┑种?、阻撓調(diào)查或監(jiān)管其違規(guī)行為的；

　?。ㄆ撸掖芜`規(guī)又不改正錯誤的；

　　（八）拒絕執(zhí)行行政或行業(yè)協(xié)會作出的懲戒決定的；

　?。ň牛┯衅渌麘鑿闹貞徒淝楣?jié)的。

　　第十七條 團體會員或個人會員違規(guī)受到懲戒，應追究團體會員負責人和相關(guān)人員的責任，并給予適當處分。

第三章 懲戒程序

　　第十八條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對懲戒事項實行分級負責，重大案件由中稅協(xié)負責辦理，其它案件由地方稅協(xié)辦理。

　　第十九條 協(xié)會秘書處負責受理案件，調(diào)查事實，提出初步處理意見報會長專題會研究。會長專題會研究結(jié)果提交獎懲委員會審議。獎懲委員會審議意見提交會長辦公會。會長辦公會作出懲戒決定的，向懲戒對象發(fā)出懲戒決定告知書，告知當事人認定的違規(guī)事實，作出的懲戒種類、理由及依據(jù)。

　　第二十條 當事人在收到告知書后的15個工作日內(nèi)，如不服，可以向協(xié)會秘書處提交書面陳述與申辯理由。當事人未提交的視為放棄陳述與申辯權(quán)利。

　　第二十一條 協(xié)會秘書處對于當事人的陳述與申辯應進行復查，提出復查意見報維權(quán)委員會審議。維權(quán)委員會審議意見報會長辦公會研究是否維持懲戒決定，會長辦公會的決定以書面形式告知當事人。

　　第二十二條 懲戒對象對懲戒決定仍不服的，可提請中稅協(xié)或地方稅協(xié)常務理事會審議，常務理事會做出的決定為最終決定。

　　第二十三條 地方稅協(xié)提請稅務機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證的，地方稅協(xié)應報經(jīng)中稅協(xié)同意后向當?shù)囟悇諜C關(guān)提出。

第四章 懲戒的回避

　　第二十四條 有下列情形之一的，辦案人員應主動書面申請回避：

　?。ㄒ唬┡c懲戒事項有直接利害關(guān)系的；

　?。ǘ┢渌捎绊憫徒涫马棝Q議的。

　　第二十五條 當事人、投訴人有權(quán)對辦案人員提出回避，辦案前應將辦案人員名單告知當事人、投訴人。

　　第二十六條 辦案人員的回避由協(xié)會秘書長決定。

第五章 等級稅務師事務所的特殊規(guī)定

　　第二十七條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)協(xié)調(diào)處理AAAA級和AAAAA級稅務師事務所的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，地方稅協(xié)處理A級、AA級、AAA級稅務師事務所的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

　　第二十八條 等級稅務師事務所有本辦法第七條、第八條、第九條規(guī)定行為之一的，責令限期整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，即取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請認定等級，并向社會公告。

　　等級稅務師事務所有本辦法第十條規(guī)定行為之一的，取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請認定等級，并向社會公告。

　　第二十九條 對以母子公司或總分公司形式存在的等級稅務師事務所，若子公司或分公司有本辦法第七條、第八條、第九條規(guī)定行為之一的，母公司或總公司應督促其子公司或分公司進行整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，取消該子公司或分公司相應等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請認定等級，并向社會公告；母公司或總公司也應進行整改，并向中稅協(xié)或地方稅協(xié)報告整改情況。

　　若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、總分公司總收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相應的等級，則同時對所有母子公司和總分公司取消相應等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)均不得重新申請認定等級，并向社會公告。

第六章 附則

　　第三十條 對會員違反行政法規(guī)或觸犯法律的，中稅協(xié)或地方稅協(xié)應及時移送行政機關(guān)或司法機關(guān)調(diào)查處理。

　　第三十一條 對會員的懲戒決定，應記入中稅協(xié)或地方稅協(xié)會員誠信檔案。

　　第三十二條 本辦法所稱“當事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

　　第三十三條 其他從業(yè)人員違規(guī)可比照本辦法執(zhí)行。

　　第三十四條 本辦法由中稅協(xié)負責解釋。

　　第三十五條 本辦法自2009年8月1日起生效。