新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
注冊稅務(wù)師《稅法二》研究開發(fā)費(fèi)
研究開發(fā)費(fèi)。是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。
1、未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；
2、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
【例題·多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的說法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計扣除
B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計算加計扣除
C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度
D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費(fèi)用
E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除
【正確答案】BDE
【答案解析】選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項B是正確的，合作開發(fā)項目時，自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定加計扣除；選項C不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除，而不是協(xié)商確定。選項D正確，一個年度有多個研發(fā)項目，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費(fèi)用；選項E正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計扣除，實際就是發(fā)生額的150%。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號