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備考信息
一、增值稅的征稅范圍及納稅審核
?。ㄒ唬┗疽?guī)定
增值稅、消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍之間的關(guān)系。
?。ǘ┮曂N售行為
(三)混合銷售行為--一項行為涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍
以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為,納增值稅;其他納營業(yè)稅。
?。ㄋ模┘鏍I非應(yīng)稅勞務(wù)--多項行為涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍
能夠分開核算,分別納稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
(五)特殊規(guī)定
1.軟件產(chǎn)品(2008年考過簡答題)
2.租賃業(yè)務(wù)
3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題
二、稅率(與156頁"適用稅率審核要點"相關(guān))
三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分
四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算、賬務(wù)處理與審核(83-90頁、128-132頁、152-167頁)(掌握)
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額
(一)銷項稅額
銷售額的審核要點包括:
1.審核銷售收入的結(jié)算方式
2.價外費用是否并入應(yīng)稅銷售額(非常重要)
3.特殊銷售方式的銷售額
4.審核視同銷售行為是否計算征收增值稅
5.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者,其應(yīng)稅銷售額的計算是否正確。
6.審核混合銷售行為的銷售額
?。ǘ╀N售自己使用過的固定資產(chǎn)(2011年簡答題涉及到這部分內(nèi)容)
(三)進項稅額
關(guān)鍵:區(qū)分哪些進項稅額允許抵扣,哪些進項稅額不得抵扣。
1.準予抵扣的進項稅額
2.不準抵扣的進項稅額
3.進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定
4.進項稅額轉(zhuǎn)出--貸記"進項稅額轉(zhuǎn)出"
5.進項稅額的扣減--紅字借記"進項稅額"
?。ㄋ模?yīng)納稅額
五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算、賬務(wù)處理
(一)應(yīng)納稅額的計算
?。ǘ┵~務(wù)處理
六、增值稅稅收優(yōu)惠
七、出口貨物應(yīng)退稅額的計算、賬務(wù)處理與審核
考試要求:掌握退稅的計算與賬務(wù)處理,熟悉出口貨物退(免)稅的審核。
八、代理增值稅申報操作規(guī)范(熟悉)
(一)增值稅一般納稅人
?。?)必報資料
?。?)備查資料(了解)
(二)小規(guī)模納稅人
?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅申報
1.申報程序
2.申報資料
九、代理填制增值稅納稅申報表的方法
十、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求。(了解)
?。ㄒ唬┘{入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記
(二)防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理
?。ㄈ┓纻味惪叵到y(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理
?。ㄋ模┓纻味惪叵到y(tǒng)的申報納稅和認證抵扣管理
十一、納稅審核報告
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