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2012注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點:消費稅納稅申報和審核

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/04/23 15:12:48 字體:

  一、消費稅的基本規(guī)定

  考試要求:熟悉代理適用稅目、稅率,納稅環(huán)節(jié)審核操作要點。

  (一)消費稅的征稅范圍及征稅環(huán)節(jié)

  14個稅目:煙,酒及酒精,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮焰火,成品油,汽車輪胎,摩托車,小汽車,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板。

 ?。ǘ┘{稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

  自2009年1月1日起,增加了國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人--為金銀首飾在零售環(huán)節(jié)、對卷煙批發(fā)企業(yè)征稅提供了依據(jù)。

 ?。ㄈ┒惵?

  二、消費稅應(yīng)納稅額的計算方法及賬務(wù)處理

 ?。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

  代理消費稅的納稅申報與審核可以與增值稅同步進行,尤其是采用從價定率征收辦法的應(yīng)稅消費品,因為其計稅依據(jù)都是含消費稅、不含增值稅的銷售額。

  1.價外費用的范圍

  2.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

  3.包裝物繳納消費稅的規(guī)定及賬務(wù)處理

  4.對應(yīng)稅消費品以物易物、以貨抵債、投資入股的審核要點(非常重要)

  5.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價審核要點

 ?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

  1.納稅的規(guī)定

  2.銷售額的確定--四個字:順序(先售價,后組價)、組價

  3.賬務(wù)處理

 ?。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費品

  1.注意審查是否屬于假委托加工

  2.如何納稅

  3.計稅依據(jù)

  4.賬務(wù)處理(非常重要)

  (四)用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(174頁)

  納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。

 ?。ㄎ澹┻M口應(yīng)稅消費品

  1.計稅依據(jù)

  2.賬務(wù)處理

 ?。┏隹趹?yīng)稅消費品消費稅退免稅的計算

  三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法 (掌握)

  五類:煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表。

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