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注稅重要知識點小結(jié):營業(yè)稅章節(jié)常見問題解答

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/12/07 14:05:21 字體:

  【問題】無賠償獎勵如何理解?

  【解析】無賠償獎勵:在保險公司業(yè)務(wù)員的客戶如果沒有發(fā)生事故、沒有發(fā)生過賠償,那保險公司對客戶和業(yè)務(wù)員有一種獎勵措施。

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)文件的規(guī)定:“三、關(guān)于營業(yè)額問題…(六)保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的,以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。”無賠償獎勵支出是對已經(jīng)投保,但未發(fā)生保險賠償支出的一種的獎勵。

  根據(jù)稅法規(guī)定,保險公司開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的,以實際收取的保險費作為營業(yè)額。但是是否可以扣除無賠償獎勵支出,還要看保險公司開具的保單上的金額。如果無賠償獎勵支出是單獨開具票據(jù)的,那么計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)就不能扣除無賠償獎勵支出;如果無賠償獎勵支出采取沖減保費的形式,也就是根據(jù)沖減無賠償獎勵支出后的余額開具保單,那么就可以根據(jù)此余額計算營業(yè)稅。

  【問題】公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通信費按什么征收營業(yè)稅?

  【解析】財稅〔2005〕77號 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費收入營業(yè)稅政策的通知 》僅規(guī)定:自2005年6月1日起,對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅,對稅目未進行明確。

  但國稅函發(fā)[1994]32號規(guī)定收費站所收費的費用應(yīng)依“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。

  所以,對該企業(yè)所建商品路收費站所收取的費用應(yīng)依“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。

  【問題】電信公司業(yè)務(wù)銷售附贈實物業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,那要不要征收增值稅呢?

  【解析】不征增值稅。

  國家稅務(wù)總局關(guān)于中國移動有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅函[2006]1278號規(guī)定:“中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送電信服務(wù)業(yè)務(wù)(包括贈送用戶一定業(yè)務(wù)使用時長、流量或業(yè)務(wù)使用費額度、贈送有價卡預(yù)存款或有價卡)的過程中,其附帶贈送的電信服務(wù)是無償提供電信業(yè)勞務(wù)的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,不征收營業(yè)稅。

  中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)(包括贈送用戶SIM卡、手機或有價物品等實物),屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為,按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定,不征收增值稅,其進項稅額不得予以抵扣;其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,不征收營業(yè)稅。”

  【問題】體育業(yè)中的為體育比賽提供場所和租賃業(yè)的提供場所有何區(qū)別?

  【解析】按文化體育業(yè)收營業(yè)稅的為體育比賽提供場所,意思是這個場所屬于自己所有,自行舉辦的各種體育比賽和為體育比賽舉行的體育活動,收入也是自己的,所以要按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅。

  如果是以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù),那么是出租行為,屬于“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”征收范圍。

  【問題】如何理解攤回分保費不征收營業(yè)稅?

  【解析】攤回分保費用,是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù),在向?qū)Ψ街Ц斗直YM的同時,向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM用,用以彌補初保人的費用支出。根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定,保險業(yè)的計稅營業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的全部保險費,因此,對保險公司取得的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

  【問題】享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算如何理解?

  【解析】財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)免征營業(yè)稅的通知(財稅[2006]47號)規(guī)定,對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算。

  【舉例】某郵政企業(yè)黨報黨刊收入200萬元,其他報刊500萬元,合計700萬元,這里計稅依據(jù)如何確定,或者說,郵政企業(yè)不能分清黨報黨刊收入與其他收入,只有合計數(shù)700萬元, 從前面文件內(nèi)容理解,上述舉例中,若該郵政企業(yè)的報刊發(fā)行(含黨報黨刊和其他報刊)收入為700萬元,則享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入為700萬元*70%計算。

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