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注稅《稅一》：銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的審核
根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定
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| 納稅人 | 分 類(lèi) | 稅務(wù)處理 |
| 一般納稅人 | 銷(xiāo)售使用過(guò)的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)： （1）銷(xiāo)售2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn) （2）試點(diǎn)地區(qū)：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | （1）按適用稅率征收增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝含稅售價(jià)/（1＋17%）×17% （2）可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
| 銷(xiāo)售使用過(guò)的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)： （1）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) （2）試點(diǎn)地區(qū)：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | （1）按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅 應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)/（1＋4%）×4%×50% （2）開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 | |
| 小規(guī)模納稅人 | 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 | （1）減按2%的征收率征收增值稅 應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋3%）×2% （2）不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
| 備注：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。 | ||
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