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注稅《稅一》備考指導(dǎo)：進項稅額
1.準予抵扣和不準抵扣的進項稅額
進項稅額 | 具體規(guī)定 | 注 意 | |
| 允許抵扣 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 | 接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)時，其扣稅憑證符合規(guī)定的，允許抵扣進項稅額。 | |
| （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 | |||
| （3）購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額＝買價×13% | 扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 | ||
| （4）支付運費允許抵扣的進項稅額＝運輸費用金額×7% | （1）運輸費用金額包括：運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。 貨運發(fā)票應(yīng)當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 （2）銷售產(chǎn)品時運費由銷售方負擔也可以抵扣。但運費發(fā)票必須是開給銷貨方的發(fā)票原件。賬務(wù)處理為： 借：銷售費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 | ||
| 取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。 | |||
| 不準抵扣 | 納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅及其他有關(guān)事項的 | ||
| （1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； | 注意：用于不動產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣。 | ||
| （2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； | 非正常損失是指指納稅人因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失。 自然災(zāi)害的損失不再規(guī)定為非常損失，允許進項稅額抵扣。 | ||
| （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； | |||
| （4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； | 外購的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額不允許抵扣； | ||
| （5）第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 | |||
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【我要糾錯】 責任編輯：辛歆
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