2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師：工程經(jīng)濟(jì)涉及的主要稅種

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試建筑專業(yè)工程經(jīng)濟(jì)涉及的主要稅種

　　五大稅類：流轉(zhuǎn)稅；所得稅；資源稅；財(cái)產(chǎn)稅；行為稅。

　　流轉(zhuǎn)稅

　　流轉(zhuǎn)稅：對(duì)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額征稅：包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　（一）營(yíng)業(yè)稅

　　1.納稅人

　　單位

　　個(gè)人

　　2.稅率

　　建筑業(yè)3%

　　3.應(yīng)納稅額計(jì)算

　　營(yíng)業(yè)收入×適用稅率

　?。ǘ┰鲋刀悾ㄎ覈?guó)為生產(chǎn)型增值稅）

　　1.納稅人

　　單位與個(gè)人

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　2.稅率

　　基本稅率17%

　　3.應(yīng)納稅額計(jì)算

　　一般納稅人（式11-32）：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人（式11-34）：銷(xiāo)售額×征收率（6%）

　　企業(yè)所得稅

　　1.納稅人

　　企業(yè)：居民企業(yè)；非居民企業(yè)

　　2.稅率：25%

　　3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　收入：“收入-扣減”后的余額

　　扣除：不得扣除的支出；扣除的具體規(guī)定（8條）

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算（式11-35）

　　5.稅收優(yōu)惠（4項(xiàng)以及稅率優(yōu)惠）

　　其它與工程經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種

　　1.土地增值稅

　　計(jì)稅依據(jù)：收入-扣除項(xiàng)目（5個(gè)）金額

　　稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%-60%）

　　2.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)稅

　　稅率：7%；5%；1%

　　3.教育費(fèi)附加

　　計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)稅

　　稅率：3%

　　「稅種的歸納總結(jié)」

　　「例題1·單選題」「2007年試題」建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)額的（ ）繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　A.3%　　　　　B.5%

　　C.7%　　　　　D.10%

　　[答案]A

　　「例題2·單選題」「2008年試題」下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

　　A.營(yíng)業(yè)稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象

　　B.營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)外稅

　　C.對(duì)不同行業(yè)實(shí)行不同的營(yíng)業(yè)稅稅率

　　D.營(yíng)業(yè)稅的基本稅率為17%

　　[答案]C

　　[解析]營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價(jià)內(nèi)稅，不同行業(yè)實(shí)行不同的稅率，因此選項(xiàng)ABD有誤。注意區(qū)別營(yíng)業(yè)稅和增值稅。

　　「例題3·單選題」「2005年試題」以下各項(xiàng)稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（ ）。

　　A.土地增值稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.車(chē)船使用稅

　　[答案]B

　　[解析]注意增值稅與土地增值稅是兩個(gè)不同的稅種，分別屬于流轉(zhuǎn)類稅和其它稅種