證券從業(yè)資格考試2010復(fù)習(xí)指導(dǎo)：《投資基金》四（5）

　　二、公司內(nèi)部控制

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的概念

　　基金管理公司內(nèi)部控制包括：內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部控制制度。

　　內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)作制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理與控制措施的總稱。

　　公司內(nèi)部控制機(jī)制一般包括四個(gè)層次：一是員工自律；二是部門各級(jí)主管的檢查監(jiān)督；三是公司總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察稽核部對(duì)各部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制；四是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)和督察長(zhǎng)的檢查、監(jiān)督、控制和指導(dǎo)。

　　公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門業(yè)務(wù)規(guī)章、業(yè)務(wù)操作手冊(cè)等部分組成。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的目標(biāo)和原則

　　1.三點(diǎn)總體目標(biāo)：

　?。?）保證公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，自覺形成守法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)理念；

　?。?）防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效益，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)作和受托資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展；

　?。?）確?；稹⒐矩?cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

　　2.基金管理公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

　　（1）健全性原則

　?。?）有效性原則

　　（3）獨(dú)立性原則

　?。?）相互制約原則

　　（5）成本效益原則

　　3.制定內(nèi)部控制制度的原則

　?。?）合法、合規(guī)性原則

　　（2）全面性原則

　?。?）審慎性原則

　　（4）適時(shí)性原則

　　【例4·單選題】下列不屬于基金管理公司內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則的是（?。?。

　　A.有效性原則

　　B.獨(dú)立性原則

　　C.成本效益原則

　　D.考察性原則

　　答案：D

　　（三）內(nèi)部控制的基本要求

　　1.部門設(shè)置要體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則；

　　2.嚴(yán)格授權(quán)控制；

　　3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)察稽核控制；

　　4.建立完善的崗位責(zé)任制度和科學(xué)、嚴(yán)格的崗位分離制度；

　　5.嚴(yán)格控制基金資產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

　　6.建立完善的信息披露制度；

　　7.嚴(yán)格制定信息技術(shù)系統(tǒng)的管理制度；

　　8.建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)包括兩方面內(nèi)容：一是公司主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)辦法、重要部門風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)考核體系以及業(yè)務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)等；二是公司靈活有效的應(yīng)急、應(yīng)變措施和危機(jī)處理機(jī)制。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制的主要內(nèi)容

　　1.投資管理業(yè)務(wù)控制

　　研究業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容（5點(diǎn)）。

　　投資決策業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容（5點(diǎn)）。

　　基金交易業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括： （8點(diǎn)）

　　（1）基金交易應(yīng)實(shí)行集中交易制度，基金經(jīng)理不得直接向交易員下達(dá)投資指令或者直接進(jìn)行交易。

　　（5）公司應(yīng)當(dāng)建立完善的交易記錄制度，每日投資組合列表等應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)并存檔保管。

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格有效的制度，防止不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易損害基金持有人利益。

　　2.信息披露控制

　　公司應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，建立完善的信息披露制度，保證公開披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

　　公司掌握內(nèi)幕信息的人員在信息公開披露前不得泄露其內(nèi)容。

　　3.信息技術(shù)系統(tǒng)控制

　　公司軟件的使用應(yīng)充分考慮軟件的安全性、可靠性、穩(wěn)定性和可擴(kuò)展性，應(yīng)具備身份驗(yàn)證、訪問控制、故障恢復(fù)、安全保護(hù)、分權(quán)制約等功能。

　　信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)等技術(shù)人員不得介入實(shí)際的業(yè)務(wù)操作。

　　數(shù)據(jù)庫(kù)和操作系統(tǒng)的密碼口令應(yīng)當(dāng)分別由不同人員保管。

　　建立電子信息數(shù)據(jù)的即時(shí)保存和備份制度，重要數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)異地備份并且長(zhǎng)期保存。

　　4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　公司應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)劃分，在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過程。

　　基金會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司會(huì)計(jì)核算。

　　會(huì)計(jì)控制措施主要包括8項(xiàng)：

　　（1）公司應(yīng)當(dāng)建立憑證制度；

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系；

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)建立復(fù)核制度；

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)采取合理的估值方法和科學(xué)的估值程序；

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范基金清算交割工作；

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績(jī)考核制度；

　　（7）公司應(yīng)當(dāng)制定完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度；

　?。?）公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)收支審批制度和費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，自覺遵守國(guó)家財(cái)稅制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　5.風(fēng)險(xiǎn)管理控制（了解）

　　6.監(jiān)察稽核控制

　　公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立督察長(zhǎng)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，由總經(jīng)理提名，經(jīng)董事會(huì)聘任，報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)。

　　督察長(zhǎng)可以列席公司相關(guān)會(huì)議、調(diào)閱公司相關(guān)檔案，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能。

　　督察長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)定期和不定期向董事會(huì)報(bào)告公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)督察長(zhǎng)的報(bào)告進(jìn)行審議。

　　公司應(yīng)保證監(jiān)察稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部檢查制度，通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。

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