國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-工作標(biāo)準(zhǔn)(5)

　　2340-業(yè)務(wù)的督導(dǎo)

　　必須對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，以確保目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，質(zhì)量得到保證，員工得到發(fā)展。

　　釋義

　　所需督導(dǎo)的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的勝任能力和經(jīng)驗(yàn)水平以及業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜程度。無(wú)論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展，首席審計(jì)執(zhí)行官都需對(duì)業(yè)務(wù)的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)任，但可以指定具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成員具體復(fù)核。適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予以記錄和保留。

　　2400-結(jié)果的報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)師必須及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　2410-報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)

　　報(bào)告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。

　　2410.A1——只適當(dāng)?shù)那闆r下，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果的至終報(bào)告必須包含內(nèi)部審計(jì)師的中體意見(jiàn)和/或結(jié)論。

　　2410.A2——鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)結(jié)果報(bào)工作對(duì)令人滿意的業(yè)績(jī)予以認(rèn)可。

　　2410.A3——在向組織外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，必須告知對(duì)分發(fā)和使用業(yè)務(wù)結(jié)果的限制。

　　2410.C1——對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的進(jìn)展和結(jié)果進(jìn)行報(bào)告的形勢(shì)與內(nèi)容取決于所涉及業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的需求。

　　2420-報(bào)告的質(zhì)量

　　報(bào)告必須準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。

　　釋義

　　準(zhǔn)確的報(bào)告是指沒(méi)有錯(cuò)誤和歪曲，忠于相關(guān)事實(shí)的報(bào)告?？陀^的報(bào)告是指公正、不偏不倚、不帶偏見(jiàn)的報(bào)告，是公正地對(duì)所有相關(guān)事實(shí)和情況統(tǒng)籌評(píng)估的結(jié)果。清晰的報(bào)告是指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語(yǔ)言，并提供所有重要的相關(guān)信息的報(bào)告。簡(jiǎn)潔的報(bào)告是指針對(duì)性強(qiáng)，避免不必要的闡述、細(xì)節(jié)和冗余的報(bào)告。富有建設(shè)性的報(bào)告是指可以幫助客戶和整個(gè)組織，并促進(jìn)其改善工作。完整的報(bào)告是指未遺漏任何重要信息的報(bào)告，包括所有支持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時(shí)的報(bào)告是指根據(jù)事項(xiàng)的重要程度，適時(shí)快速地提供報(bào)告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

　　2421-錯(cuò)誤與遺漏

　　如果至終報(bào)告存在重大錯(cuò)誤或遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官必須將更正后的信息傳達(dá)給所有原報(bào)告的接收者。

　　2430-對(duì)“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用

　　只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)《標(biāo)準(zhǔn)》已被遵循時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師才可以在業(yè)務(wù)報(bào)告中聲明“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》”

　　2431-對(duì)未遵循情況的披露

　　未遵循內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》或《標(biāo)準(zhǔn)》的情況影響到某一特定業(yè)務(wù)時(shí)，結(jié)果報(bào)告中必須披露：

　　●未能完全遵循的《職業(yè)道德規(guī)范》所規(guī)定的原則、行為規(guī)則或《標(biāo)準(zhǔn)》；

　　●未遵循的原因；

　　●“未遵循”這一事實(shí)對(duì)于該業(yè)務(wù)及已報(bào)告結(jié)果的影響。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總