國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn)(2)

　　1120-個(gè)人的客觀性

　　內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

　　釋義

　　利益沖突時(shí)備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。

　　1130-對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害

　　如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披露損害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。

　　釋義

　　對(duì)組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性的損害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個(gè)人和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。

　　獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對(duì)象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對(duì)高級(jí)管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。

　　1130.A1——內(nèi)部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。

　　1130.A2——確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方面進(jìn)行監(jiān)督。

　　1130.C1 內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。

　　1130.C2 若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時(shí)，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。

　　1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　1210-專業(yè)能力

　　內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。

　　釋義

　　“知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語(yǔ)，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過確定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。

　　1210.A1——當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。

　　1210.A2——內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專業(yè)技能。

　　1210.A3——內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總