國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-實(shí)務(wù)公告(19)

　　實(shí)務(wù)公告2210.A1-1 業(yè)務(wù)計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2210.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，業(yè)務(wù)目標(biāo)中必須反映該評(píng)估結(jié)果。

　　1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)與被檢查業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)考慮以下因素：

　　●管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性；

　　●管理層監(jiān)管、報(bào)告、解析風(fēng)險(xiǎn)和控制問(wèn)題的程序；

　　●管理層對(duì)超出組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好事件的報(bào)告及對(duì)這些報(bào)告的反應(yīng)；

　　●與被檢查相關(guān)的工作中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)師獲取或更新有關(guān)被檢查工作的背景信息，以確定其對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍的影響。

　　3、如果條件合適，內(nèi)部審計(jì)師要開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)工作、風(fēng)險(xiǎn)和控制，識(shí)別業(yè)務(wù)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)和建議。

　　4、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、背景信息以及所有調(diào)查工作的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該包括：

　　●重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及進(jìn)一步探索這些事項(xiàng)的原因；

　　●業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序；

　　●所用的方法，比如利用技術(shù)的審計(jì)方法和抽樣技術(shù)；

　　●潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷和/或控制過(guò)度情況；

　　●適當(dāng)時(shí)，中斷審計(jì)業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)目標(biāo)做重大修改的原因。

　　實(shí)務(wù)公告2230-1 業(yè)務(wù)資源的分配

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2230—業(yè)務(wù)資源的分配

　　內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間限制以及可獲資源的評(píng)估，確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。

　　1、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在確定資源的適當(dāng)性和充分性時(shí)，需要考慮以下因素：

　　●內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)水平；

　　●為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能及其他勝任能力；

　　●在需要其他知識(shí)和勝任能力時(shí)刻考慮利用外部資源；

　　●由于每項(xiàng)業(yè)務(wù)分派都可以作為滿足內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)展需求的基礎(chǔ)，所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)需求。

　　實(shí)務(wù)公告2240-1 業(yè)務(wù)工作方案

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2240—業(yè)務(wù)工作方案

　　內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書(shū)面工作方案

　　1、在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，內(nèi)部審計(jì)師制定并獲得證實(shí)批準(zhǔn)的工作方案，工作方案包括所應(yīng)用的方法，比如利用書(shū)籍的審計(jì)方法和抽樣技術(shù)。

　　2、收集、分析、解釋和記錄信息的過(guò)程應(yīng)得到監(jiān)督，從而為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和保持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性提供合理保證。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總