2013年國際注冊內(nèi)部審計師《經(jīng)營分析和信息技術(shù)》習題（五）

　　1、一公司在會計報表上采用直線法進行折舊攤銷，但在為稅收準備的報表上使用加速折舊法。下面哪個科目在為稅收準備的報表上的數(shù)額低于在會計報表上的數(shù)額？（?。?/p>

　　a、累計折舊。

　　b、現(xiàn)金。

　　C、留存收益。

　　d、固定資產(chǎn)原值。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　a、不正確。當會計報表使用直線法進行折舊攤銷，而為稅收準備的報表上使用加速折舊法時，會計報表中的折舊費用小于為稅收準備的報表中的折舊費用，那么，會計報表中的累計折舊費用小于為稅收準備的報表中的累計折舊費用。

　　b、不正確?，F(xiàn)金在兩套報表中都一樣。

　　c、正確。會計報表中的折舊費用小于為稅收準備的報表中的折舊費用，故會計報表中的凈利潤大于為稅收準備的報表中的凈利潤，因此，會計報表中的留存收益會大于為稅收準備的報表中的留存收益。

　　d、不正確。固定資產(chǎn)原值在兩套報表中都一樣。

　　2、下面哪個例子屬于或有負債（?。?。 

　　a、零售店向大賣場支付少量的或至小的月租金，并按銷售額的一定比例繳納其余租金。

　　b、公司拒絕支付年度審計費用，因為公司認為這一數(shù)額比與事務所合伙人協(xié)議的價格要高。

　　C、公司在中期年報應計應付所得稅。

　　d、租賃合同要求承租方部分或全部承擔在對于租賃期內(nèi)資產(chǎn)殘值的減值。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a、不正確。或有負債是一項潛在的負債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來事件。既然支付少量的或至小的月租金并按銷售額的一定比例繳納其余租金，這是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　b、不正確?；蛴胸搨且豁棟撛诘呢搨Q于已發(fā)生的交易所引起的未來事件。繳納審計費用是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　C、不正確?；蛴胸搨且豁棟撛诘呢搨?，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來事件。應計應付所得稅是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　d、正確。相對于租賃期內(nèi)資產(chǎn)殘值，“減值”是否會存在這一事件是未來事件，符合“潛在負債”的要求。

　　3、下面哪個是一家制造業(yè)公司的產(chǎn)品成本（?。?。 

　　a、公司總部建筑物的保險費。

　　b、工廠的財產(chǎn)稅。

　　C、銷售工人的車輛折舊。

　　d、銷售經(jīng)理的薪水。

　　【正確答案】b

　　【答案解析】

　　a、不正確。公司總部建筑物的保險費是公司的期間費用，不直接涉及產(chǎn)品。

　　b、正確。產(chǎn)品成本費用包括直接材料費用、直接人工費用和制造費用，工廠的財產(chǎn)稅是制造費用，屬于產(chǎn)品成本費用。

　　C、不正確。銷售工人的車輛折舊屬于期間費用，不屬于產(chǎn)品成本費用。

　　d、不正確。銷售經(jīng)理的薪水屬于期間費用，不屬于產(chǎn)品成本費用。