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審計師2010考試輔導：流動資產（2）
第二節(jié) 交易性金融資產
一、交易性金融資產含義
交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的、以公允價值計量確其變動計入當期損益的金融資產。
二、交易性金融資產賬務處理
（一）設置賬戶
交易性金融資產——類別和品種（成本、公允價值變動）
?。ǘ┤〉?
取得時，按交易性金融資產的公允價值，
借：交易性金融資產——成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款（其他貨幣資金）
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應收股利
已到期未領取的債券利息 應收利息
?。ㄈ┦障⑹绽?非持有期 沖減應收股利、應收利息
持有期 記入投資收益
?、俜浅钟衅?mdash;—屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期——持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
?。ㄋ模┵Y產負債表日——確認公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值 > 賬面價值，之差
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值 < 賬面價值，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
?。ㄎ澹┏鍪?確認投資損益
借：銀行存款（其他貨幣資金）
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益（倒擠）
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