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企業(yè)年金市場期待稅惠東風(fēng)

2004-8-24 10:20 上海證券報(bào)·盧曉平 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    一些專家認(rèn)為,推動(dòng)企業(yè)年金市場發(fā)展的東風(fēng),就是稅惠政策。隨著金融改革的逐步深化和金融體系的逐步完善,國家出臺稅惠政策的可能性越來越大,到那時(shí),企業(yè)年金市場發(fā)展的空間也會(huì)越來越寬闊是否對企業(yè)年金實(shí)施稅收優(yōu)惠政策,是關(guān)系到企業(yè)年金市場能否"轉(zhuǎn)起來"的關(guān)鍵因素。一些專家也表示,推動(dòng)企業(yè)年金市場發(fā)展的東風(fēng),就是稅惠政策。

    那么,在國家相關(guān)部門沒有對此出臺政策之前,為推動(dòng)企業(yè)年金市場發(fā)展,應(yīng)該采取什么策略來突破企業(yè)年金稅惠政策瓶頸束縛呢?

    企業(yè)年金需要稅惠

    目前,從學(xué)者、監(jiān)管部門的官員到企業(yè)界和金融業(yè)界人士,都在紛紛向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局呼吁,應(yīng)該盡快出臺針對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。

    中國社會(huì)科學(xué)院金融研究所的劉云龍博士認(rèn)為,推動(dòng)企業(yè)年金市場發(fā)展的東風(fēng)就是稅惠政策,需求主體在等待的也是稅惠政策。

    市場各方提出來的理由也非常充分:第一,符合國際慣例。雖然企業(yè)年金計(jì)劃有強(qiáng)制型和自愿型之分,但以美國為代表的大多數(shù)國家都是通過采取EET稅制來調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工自愿發(fā)起設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃,即國家對企業(yè)和職工的供款、基金投資收益免稅,只對養(yǎng)老金領(lǐng)取征稅。EET稅制對消費(fèi)和資本積累的作用是中性的,而且避免了重復(fù)征稅。美國的401(K)計(jì)劃就適用于EET稅制,所以它又被稱之為"延遲納稅計(jì)劃".

    第二,通過稅收優(yōu)惠政策來推動(dòng)我國企業(yè)年金發(fā)展是一條成本很低、收益很高的道路。在我們曾經(jīng)完成的一個(gè)專項(xiàng)研究課題中,通過計(jì)量模型來測算針對企業(yè)和職工供款采取上限為4%的稅惠政策所產(chǎn)生的稅收損失,結(jié)果顯示稅收損失為當(dāng)年(即1999年)稅收總收入的1%.第三,企業(yè)年金市場啟動(dòng)和發(fā)展對降低基本養(yǎng)老保障的支付壓力、發(fā)展競爭性的金融市場、推動(dòng)勞動(dòng)力市場發(fā)展、促進(jìn)長期經(jīng)濟(jì)增長具有特別重要的意義。

    劉云龍將企業(yè)年金市場比喻為一輛四輪驅(qū)動(dòng)的汽車,它的四個(gè)輪子分別是:需求主體、供給主體、監(jiān)管主體、稅惠政策。從目前的情況來看,我國企業(yè)年金市場發(fā)展只是兩輪驅(qū)動(dòng),表現(xiàn)為供給主體和監(jiān)管主體熱情高漲,特別是以勞動(dòng)和社會(huì)保障部為代表的監(jiān)管主體,通過出臺《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》、《企業(yè)年金管理指引》,以及將要出臺的一系列規(guī)定,逐步確定企業(yè)年金發(fā)展的制度框架和運(yùn)營模式;而需求主體和稅惠政策則是"不溫不火".

    主管部門面臨"兩難選擇"

    盡管針對企業(yè)年金制度實(shí)施稅惠政策具有必要性和可行性,但是作為財(cái)稅政策的主管部門——財(cái)政部和國家稅務(wù)總局,卻面臨一個(gè)非常大的難題。

    劉云龍表示,第一,目前的企業(yè)年金市場基本上是"富人俱樂部"、"富裕企業(yè)俱樂部",利用稅惠政策杠桿來撬動(dòng)企業(yè)年金市場發(fā)展,財(cái)稅部門扮演的角色不是雪中送炭,而是錦上添花,這與當(dāng)前的財(cái)政稅收職能并不完全吻合。第二,目前的企業(yè)年金市場發(fā)展,在一段時(shí)間內(nèi)、一定程度上不是縮小了反而是拉大了行業(yè)間、企業(yè)間、城鄉(xiāng)間的居民收入差距。第三,目前需要中央財(cái)政支出的范圍非常廣泛,重點(diǎn)非常多,在財(cái)稅政策安排上,存在一個(gè)輕重緩急的選擇過程。正是從這個(gè)意義上講,國家財(cái)稅部門乃至中央政府,在出臺稅惠政策推動(dòng)企業(yè)年金市場發(fā)展的問題上面臨一個(gè)"兩難選擇".

    但是,隨著人口老齡化和基本養(yǎng)老保障支付壓力的加劇,隨著中央財(cái)政稅收收入的逐步增長和財(cái)政收支情況的逐步改善,隨著金融改革的逐步深化和金融體系的逐步完善,國家出臺稅惠政策的可能性越來越大,到那時(shí),企業(yè)年金市場發(fā)展的空間也會(huì)越來越寬闊。

    地方性稅惠先行?

    有關(guān)機(jī)構(gòu)曾經(jīng)在全國范圍內(nèi)作了一個(gè)樣本數(shù)量有限的國有大中型企業(yè)調(diào)查,根據(jù)數(shù)據(jù)顯示:85%以上的被調(diào)查企業(yè)可能采取"一直等下去"的策略,直到享受稅收優(yōu)惠政策為止;只有非常小比例的企業(yè)表示對稅收優(yōu)惠政策不在意,可以立即發(fā)起設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃。

    劉云龍認(rèn)為,我國企業(yè)年金市場的發(fā)展不可能一直等下去,直到中央政府全面出臺稅惠政策。

    他提出破解當(dāng)前企業(yè)年金市場發(fā)展與稅惠政策支持"困局"的可行路徑是:地方政府先行,地方性稅惠政策支持;中央政府?dāng)U大在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的試點(diǎn),經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件好的地方政府自己安排稅惠政策;企業(yè)充分利用自身的談判能力和談判地位,與地方政府、地方的財(cái)政稅務(wù)部門進(jìn)行"一對一"談判,爭取"一對一"的解決方案。實(shí)際上,廣東、湖北、深圳等許多地方政府已經(jīng)出臺了針對企業(yè)年金的稅惠政策,他們表現(xiàn)出來的積極性非常高。

    劉云龍認(rèn)為,由于作為第一支柱的基本養(yǎng)老保障制度仍然采用省級統(tǒng)籌的辦法,地方政府通過出臺稅惠政策來發(fā)展地方的企業(yè)年金市場,看似承擔(dān)了地方的稅收損失,但是也可以獲取非常明顯的經(jīng)濟(jì)利益。如果地方政府將養(yǎng)老保障體系的目標(biāo)替代率確定在一個(gè)水平上,就可以獲得在第一支柱和第二支柱之間進(jìn)行平衡的空間。而且從長遠(yuǎn)來看,企業(yè)年金制度對地方經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常有意義的。

    如果進(jìn)一步剖析針對企業(yè)年金發(fā)展的稅惠政策出臺背景,可以看到中央政府和地方政府之間的"博弈".經(jīng)濟(jì)條件好的地方政府會(huì)先出臺稅惠政策,而某一個(gè)省級政府出臺稅惠政策后,其他的省級地方政府也會(huì)積極創(chuàng)造條件去"仿效".一些因?yàn)樨?cái)政收入困難而"巧婦難為無米之炊"的地方政府,只有等待中央政府出臺稅惠政策,并被納入中央政府的擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)。

    劉云龍表示,企業(yè)年金市場發(fā)展不能等,針對企業(yè)年金的稅惠政策不可少。但是,企業(yè)年金市場的各方主體都應(yīng)該采取相互理解、相互支持、熱情培育、積極推動(dòng)的態(tài)度。只有充分調(diào)動(dòng)了中央財(cái)政和地方財(cái)政的兩個(gè)積極性,建立企業(yè)年金制度這件"功在當(dāng)代、利在千秋"的大事才會(huì)穩(wěn)步推向前進(jìn)。
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