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發(fā)達國家扶持農(nóng)業(yè)之道:以稅收優(yōu)惠重農(nóng)

2004-8-24 10:16 來源:中國經(jīng)濟周刊 【 】【打印】【我要糾錯
    由于發(fā)達國家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)絕大多數(shù)由農(nóng)場來完成,傳統(tǒng)意義上的農(nóng)民“個體”已很少見,農(nóng)場也就基本上承擔了大多數(shù)涉農(nóng)稅收的義務。雖然發(fā)達國家的稅種多而繁雜,但若身臨其境,就會發(fā)現(xiàn),在這些國家真正來自直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅款少之又少,甚至到了可以忽略不計的地步。何況,有些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者表面上交了一些稅,但政府通過各種方式從財政中予以反貼,實際算下來,他們的稅賦在大多數(shù)時間里是負數(shù)。

    歐盟的重農(nóng)主義

    歐盟可以說是世界上“重農(nóng)主義”色彩最濃的地區(qū)。按歐盟國家的稅法,有獨立法人資格的農(nóng)場在取得凈收益后,一般都要依累進稅率繳納公司所得稅。然而在現(xiàn)實中,由于歐盟各國對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)過于“呵護”,公司所得稅常常被用來向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者特別是小農(nóng)提供間接的補貼。比如說,一個農(nóng)場要添置兩臺收割機,政府不但給予優(yōu)惠貸款利率補貼,而且購置收割機的投資還可從該農(nóng)場的當年收益中全額予以抵扣。如此一來,該農(nóng)場很有可能就達不到征稅起點,即便是達到征稅起點的話,也會適用較低檔的稅率。

    在丹麥,稅法把農(nóng)場主當作特殊的商人來對待,丹麥的農(nóng)場主可以選擇政府的稅收安排。農(nóng)場用于私人消費的部分收入繳納個人所得稅,用于農(nóng)場經(jīng)營的另一部分收入可以享受較低的法人稅率。丹麥稅法中比較特殊的是征收開發(fā)稅,對農(nóng)業(yè)財產(chǎn)從農(nóng)村轉(zhuǎn)移到城區(qū)或轉(zhuǎn)移到避暑別墅區(qū),最高可按60%的稅率征稅。這是丹麥為保護農(nóng)業(yè)用地或農(nóng)用生產(chǎn)資料不被侵蝕的一項重要措施。

    在歐盟國家對農(nóng)場主征收所得稅時,均有法定的免稅額,如果農(nóng)場主(包括其家庭成員)的收入在一定水準的范圍內(nèi)就可以完全免征所得稅或在征收所得稅時予以扣除。這個免稅額與當?shù)鼐用竦钠骄杖胨接嘘P,也就是說,它視農(nóng)場主家庭成員的多少及供養(yǎng)人的情況不同而定。總之,這個免稅額的確定旨在保護農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的生活水平不低于當?shù)鼐用竦钠骄钏健?br>
    美國的農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策

    在美國稅制中并沒有專門針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)開征的稅種,也就是說,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與其它產(chǎn)業(yè)享受同樣的國民待遇。但是,在美國,只要是涉及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅收都能看到相應的稅收優(yōu)惠條款。

    美國對于農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠首先體現(xiàn)在它對農(nóng)場規(guī)模的確定上。在美國,年銷售額25萬美元以下屬于小型農(nóng)場,年銷售額在10萬美元以下的屬于資源有限農(nóng)場。資源有限農(nóng)場的經(jīng)營者不用繳納公司所得稅。據(jù)統(tǒng)計,在美國以專門經(jīng)營農(nóng)場為生的農(nóng)場主中,大約有1/4以上的農(nóng)場主的農(nóng)場為資源有限農(nóng)場,可以免交公司所得稅,而按15%最低稅率交稅的農(nóng)場主約占一半,需要按較高稅率納稅的農(nóng)業(yè)集團公司總共只有5%多一點。

    美國政府對農(nóng)業(yè)實施的稅收傾斜政策表現(xiàn)在所得稅稅基的“獨到之處”,包括:延期納稅,即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者當年的收成如未全部售出,所存部分可以等到下年再納稅;減稅,即用于購買機器設備、建設生產(chǎn)用房等的開支可以從當年銷售收入中扣除而減免部分稅收;另外還有獨特的“現(xiàn)金記賬法”,即農(nóng)場主在收到售出農(nóng)產(chǎn)品的貨款以后才向稅務部門申報。

    此外,美國還有一些針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅措施。如擴大所得稅免稅范圍,從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的公司除可享受一般公司的鼓勵就業(yè)稅收抵免、投資稅收抵免、虧損向后5年抵免或用以前年度已繳稅款抵免外,還有一些特別的所得稅免稅優(yōu)惠。如農(nóng)業(yè)勞動和園藝團體、水利工會、基地工會和農(nóng)業(yè)協(xié)作工會等的利息所得、股息所得和補貼所得等,均享受免稅待遇。

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