實施稅收區(qū)域平衡量化管理的實踐

　　四川省南充市順慶區(qū)地處南充市中心，有納稅戶８３００戶，其中個體戶７９００戶，個體稅收達３０００多萬元，占總收入的７５％以上。南充市順慶區(qū)國稅局針對雙定戶定稅方法簡單，稅務(wù)人員個人說了算，稅負不公，納稅人意見大的問題，提出以信息化建設(shè)為支撐，實施稅收區(qū)域平衡量化管理，著力改變定稅流程和方式，使雙定戶定稅有法可依，構(gòu)建“技術(shù)操作便捷，征納雙方滿意”的長效機制，夯實了稅收征管基礎(chǔ)工作，促進了個體稅收征管質(zhì)量穩(wěn)步提高。

　　做法

　　客觀分析和合理確定定稅要素。區(qū)局從征管實踐和稅源調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，影響雙定戶銷售收入的要素較多，有經(jīng)營行業(yè)，經(jīng)營位置（口岸），場地面積（規(guī)模），經(jīng)營品牌（檔次），資金，經(jīng)營經(jīng)驗，人緣關(guān)系等等。在眾多要素中，有的要素容易量化認定，有的要素難以量化認定。為簡化雙定戶定稅程序，便于量化確認和操作運用，選擇并鎖定最主要的、并且能準確量化和認定的經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營位置、場地面積和經(jīng)營品牌等關(guān)鍵要素，通過關(guān)鍵要素對雙定戶定額進行量化核定。

　　精確測算和合理設(shè)定定稅要素及其系數(shù)。經(jīng)營行業(yè)是指雙定戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的種類。根據(jù)當?shù)仉p定戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的種類劃分和設(shè)定若干行業(yè)�；�礎(chǔ)定額是指行業(yè)基礎(chǔ)定額，它是根據(jù)典型調(diào)查獲得的雙定戶經(jīng)營費用和銷售收入結(jié)合原定稅標準分析測算的同行業(yè)雙定戶平均稅額，將同行業(yè)雙定戶平均稅額作為該行業(yè)的基礎(chǔ)定額。街道類型是同行業(yè)內(nèi)根據(jù)雙定戶所在城區(qū)位置的優(yōu)劣設(shè)置的街道類別，實施中，根據(jù)日常調(diào)查掌握的所處城區(qū)位置優(yōu)劣、專業(yè)化程度和商業(yè)人氣等因素進行判斷和確認。為使街道類型能量化，在街道類型基礎(chǔ)上設(shè)定了街道系數(shù)。街道系數(shù)是在同一街道類型中，按照雙定戶所處街道位置優(yōu)劣設(shè)定的街道指標，實施中，以中等街道為基礎(chǔ)上下浮動設(shè)定取值范圍，并按街道位置對銷售收入影響程度或街道位置與經(jīng)營費用的比例關(guān)系設(shè)定增減變化幅度。場地面積是指雙定戶用于生產(chǎn)或經(jīng)營的實際使用面積，通過實地丈量獲得。面積系數(shù)是根據(jù)經(jīng)營者場地面積大小設(shè)定的指標，以當?shù)卮蠖鄶?shù)雙定戶場地面積為基礎(chǔ)上下浮動設(shè)定的取值范圍，并按場地面積對銷售收入影響程度設(shè)定增減變化幅度。經(jīng)營品牌是指雙定戶銷售貨物的品牌名稱。通過國際品牌、國內(nèi)知名品牌、國內(nèi)一般品牌、一般商品和低價商品進行判斷和確認。為使經(jīng)營品牌能量化，在經(jīng)營品牌基礎(chǔ)上設(shè)定了品質(zhì)系數(shù)。品質(zhì)系數(shù)是根據(jù)經(jīng)營者經(jīng)營貨物品牌檔次設(shè)定的指標，以國內(nèi)一般品牌為基礎(chǔ)上下浮動設(shè)定的取值范圍，并按品牌對銷售收入影響程度設(shè)定增減變化幅度。按照以上規(guī)定，分別建立基礎(chǔ)定額表、街道類型表、街道系數(shù)表、面積系數(shù)表、品質(zhì)系數(shù)表。

　　建設(shè)科學規(guī)范和客觀公正的管理機制。通過進一步分析研究發(fā)現(xiàn)，雙定戶銷售收入與經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營位置、經(jīng)營場地面積和經(jīng)營品牌成正比，根據(jù)這一關(guān)系，建立雙定戶應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝基礎(chǔ)定額×（１＋街道系數(shù)＋面積系數(shù)＋品質(zhì)系數(shù)）。按照以上規(guī)定，根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則和總局《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》的要求，制定《雙定戶稅收區(qū)域平衡量化管理辦法》和《雙定戶稅收區(qū)域平衡量化管理辦法實施細則》，按《管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，設(shè)置《雙定戶電腦定稅管理模塊》，將雙定戶基本情況和相關(guān)要素及系數(shù)填入定稅模塊，利用計算機功能快速、準確、自動計算核定雙定戶當期應(yīng)納稅額。

　　實例

　　調(diào)查情況：雙定戶姓名張三，經(jīng)營行業(yè)服裝，經(jīng)營地點模范上街１號，經(jīng)營場地面積６０平方米，經(jīng)營品牌報喜鳥。

　　確定系數(shù)：從調(diào)查的情況看，張三經(jīng)營的是服裝，位置是模范上街１號，從街道類型表查得模范上街服裝的街道類型是Ａ類；從街道系數(shù)表查得Ａ類街道系數(shù)是０．３－０．５，因模范上街１號在服裝行業(yè)中位置最好，因此街道系數(shù)應(yīng)取最大值０．５；經(jīng)營面積６０平方米，從面積系數(shù)表查得面積系數(shù)為０．８；經(jīng)營品牌是報喜鳥屬國內(nèi)知名品牌，其品質(zhì)系數(shù)應(yīng)取較大值０．４；從基礎(chǔ)定額表查得服裝基礎(chǔ)定額為３００元。

　　計算定額：將按上述方法查得的數(shù)據(jù)輸入“平衡定額＝基礎(chǔ)定額×（１＋街道系數(shù)＋面積系數(shù)＋品質(zhì)系數(shù)）”公式，計算張三應(yīng)納稅額。

　　張三應(yīng)納稅額＝３００×（１＋０．５＋０．８＋０．４）＝８１０元。

　　特點

　　定額公平。將關(guān)鍵要素錄入計算機，由計算機自動生成雙定戶定額，其定額自動圍繞同城區(qū)同行業(yè)的平均稅額上下浮動，不受其他任何人為因素影響，顯示了雙定戶稅負的公平性、公正性和合理性。

　　指標量化。對影響行業(yè)基礎(chǔ)定額、街道位置、場地面積和經(jīng)營品牌等關(guān)鍵要素實行數(shù)字化管理，通過量化指標利用計算機準確自動計算雙定戶的應(yīng)納稅額，對各項指標進行合理量化，減少了隨意性。

　　標準統(tǒng)一。鎖定影響雙定戶銷售收入的關(guān)鍵要素，不分管理單位和管理人員，對同一城區(qū)的雙定戶采用統(tǒng)一的方案、統(tǒng)一的標準進行定額核定，其定稅流程、定稅依據(jù)、定稅標準統(tǒng)一規(guī)范。

　　操作簡便。對雙定戶定稅時，只需調(diào)查掌握雙定戶的經(jīng)營行業(yè)、街道位置、場地面積和經(jīng)營品牌，通過查表的方法查得基礎(chǔ)定額、街道類型、街道系數(shù)、面積系數(shù)和品質(zhì)系數(shù)并填入《雙定戶電腦定稅管理模塊》，利用計算機功能快速準確自動計算核定雙定戶定額，操作簡便快捷。

　　流程規(guī)范。對雙定戶定稅要素、定稅流程、定稅依據(jù)、定稅方法都作了統(tǒng)一明確的規(guī)定，其他任何單位和個人無權(quán)更改，使定稅要素、定稅流程、定稅依據(jù)、定稅方法統(tǒng)一規(guī)范。

　　成效

　　隨意性減少了。制定規(guī)范統(tǒng)一的定稅管理辦法和制度，有效地避免因管理單位和管理人員不同而產(chǎn)生定稅標準不統(tǒng)一的問題，有效地避免定額核定的隨意性。

　　執(zhí)法監(jiān)督到位了。對雙定戶定額實行計算機自動計算核定，通過對核定結(jié)果的分析比對，及時掌握稅負標準、定額增減變化的情況，及時分析稅源和稅負變化的原因，有效加強納稅戶異動管理和監(jiān)督稅收政策執(zhí)行到位。

　　納稅人滿意了。將定稅要素、定稅依據(jù)、定稅方法和定稅流程向社會和納稅人公開，讓納稅人明白管理辦法，懂得操作程序，避免了稅務(wù)人員個人說了算的問題，讓納稅人滿意，讓納稅人放心，反映了雙定戶要求稅負公平合理的意愿。

　　國稅形象提高了。由于定稅方法公平合理，規(guī)范統(tǒng)一，減少了隨意性，使納稅人滿意了，納稅人對稅務(wù)機關(guān)也放心了，反映稅務(wù)機關(guān)問題的減少了，對稅務(wù)機關(guān)的評價高了，相應(yīng)稅務(wù)形象也提高了。

　　信息化水平增強了。納稅戶臺帳的建立，基礎(chǔ)定額的確定，定稅要素的確認，定額的核定，異動情況的處理等等，都是通過計算機完成的，所以必須加強計算機技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，從而促進了稅務(wù)機關(guān)的信息化建設(shè)。

　　稅收收入增加了。通過區(qū)域平衡量化核定，將原定額偏低的業(yè)戶的定額合理有效地提高，從而達到增加稅收收入的目的。該局二分局納入平衡定稅戶數(shù)３７５０戶，平衡前月稅款７１萬元，平衡后月稅款７８萬元，平衡后月增加稅款７萬元，戶平增加２０元。