內(nèi)企效仿外企避稅 國(guó)家打擊避稅工作加大

　　盡管不能把國(guó)內(nèi)企業(yè)避稅的“責(zé)任”歸結(jié)于外企，但外企在擁有稅收“超國(guó)民待遇”的前提下，還大肆避稅讓內(nèi)資企業(yè)壓力不小國(guó)稅總局日前推出的“2004年度中國(guó)稅收排行榜”再次讓納稅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　“外資企業(yè)百?gòu)?qiáng)稅收總額近乎零增長(zhǎng)”，“入榜門檻不升反降”不但讓眾多專家疑惑，也成了業(yè)界的熱門話題。在驚嘆外資企業(yè)避稅手段高明的同時(shí)，另一個(gè)不容忽視的問(wèn)題已經(jīng)顯現(xiàn)，那些被外企慣用的避稅手段，也正在被內(nèi)資企業(yè)效仿。

　　內(nèi)企的“歪腦筋”

　　9月11日，臺(tái)風(fēng)“卡努”襲來(lái)之際，任職于上海一知名IT企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)陶先生剛剛結(jié)束一期培訓(xùn)班課程，課程正是“合法避稅”，開課方是滬上一家知名的稅務(wù)咨詢公司。

　　陶先生對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》說(shuō)，聽課者大多是公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理，不過(guò)也有普通的財(cái)務(wù)人員。記者咨詢了培訓(xùn)中心的工作人員，得知類似的培訓(xùn)講座，每人要800元~1000元/場(chǎng)，場(chǎng)場(chǎng)爆滿。

　　“最受學(xué)員歡迎的講師是那些既有充分實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，又深諳國(guó)內(nèi)稅法制度的人，這些人多是外企財(cái)務(wù)主管出身，授課價(jià)格也更高�！碧障壬�同時(shí)表示，課程價(jià)格不重要，關(guān)鍵是學(xué)到的東西回去后很快能派上用場(chǎng)。

　　除了學(xué)習(xí)外企避稅經(jīng)驗(yàn)，更便捷的方式是招聘原先供職外企的財(cái)務(wù)人員。一家內(nèi)資企業(yè)老總就告訴記者，他們沒(méi)有去參加此類培訓(xùn)，因?yàn)閯倓倧囊恢�名外資企業(yè)中挖來(lái)了一名經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，“我們看中的就是他在外企所積累的豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，這比派人去參加培訓(xùn)來(lái)得更快�！�

　　讓內(nèi)企津津樂(lè)道的“實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)”之一就是在國(guó)際避稅地注冊(cè)公司。

　　“在英屬維爾京群島注冊(cè)一家公司只需要人民幣8000元，2個(gè)星期就可以辦好�！杯h(huán)球咨詢的一位業(yè)務(wù)員告訴記者，這種方法本來(lái)是國(guó)際公司常用的避稅手段，但目前也為國(guó)內(nèi)一些公司所采用，上述業(yè)務(wù)員直言，在這些地方注冊(cè)公司甚至連辦公室都不需要。

　　浙江一家民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中介公司介紹，在英屬維爾京群島注冊(cè)公司。該公司的一位財(cái)務(wù)人員向記者透露，新公司每年可節(jié)省近人民幣300萬(wàn)元的稅收。

　　通過(guò)在國(guó)際避稅地建立公司，得以在避稅地進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，新公司可以依靠避稅地的免稅收或低稅收來(lái)減少稅負(fù)。

　　房地產(chǎn)業(yè)作為利潤(rùn)大戶，在2004年納稅排行榜中，前300位難覓其身影。記者試圖采訪這些房地產(chǎn)企業(yè)，探求其中的奧秘，但被訪者都避而不談。

　　而一位稅務(wù)師道出其中玄機(jī)：“資產(chǎn)評(píng)估增值是最為常見的方法。如一房產(chǎn)公司賬面凈值500萬(wàn)元，評(píng)估后增值50%，評(píng)估價(jià)值為750萬(wàn)元。按10年計(jì)提折舊，則每年可多提折舊25萬(wàn)元（250萬(wàn)元÷10年＝25萬(wàn)元），每年則至少可以少納稅8.25萬(wàn)元（25萬(wàn)元×33%＝8.25萬(wàn)元）�！�

　　除了這些，記者還發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多公司都是找財(cái)務(wù)代理公司做避稅，而這些代理公司大多由從外企財(cái)務(wù)部門跳槽出來(lái)的資深財(cái)務(wù)人員開辦，他們直接把外企實(shí)用的避稅方法帶了出來(lái)。其客戶除了內(nèi)資企業(yè)外，還包括香港、臺(tái)灣地區(qū)的很多企業(yè)�！�300億元“溜走”

　　“盡管不能把國(guó)內(nèi)企業(yè)避稅的‘責(zé)任’歸結(jié)于外企，但外企在擁有稅收‘超國(guó)民待遇’的前提下，還大肆避稅讓內(nèi)資企業(yè)壓力不小，也從一個(gè)方面迫使內(nèi)企在稅收上開始動(dòng)腦筋。”陶先生對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》如是說(shuō)。

　　去年，本報(bào)曾獨(dú)家披露了“54家跨國(guó)公司游說(shuō)企業(yè)所得稅立法”一事，顯示外資對(duì)于增加稅收的敏感。9月10日，“2004年度中國(guó)外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)納稅百?gòu)?qiáng)排行榜”發(fā)布后，外資企業(yè)百?gòu)?qiáng)稅收總額近乎零增長(zhǎng)的事實(shí)，讓人們?cè)俅误@訝于外資企業(yè)的避稅手段。

　　中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：“我們正在找原因，有很多東西讓我們看不懂，稅收征管體系沒(méi)有變化，征管力度也沒(méi)有減弱，引進(jìn)外資數(shù)量還是不斷增加，但外資企業(yè)百?gòu)?qiáng)稅收額卻上不去�！�

　　楊衛(wèi)華教授所在的廣東省，還出現(xiàn)了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，2003年廣州8100多戶的外商投資企業(yè)，申報(bào)盈利的企業(yè)僅為50.6%，幾乎有一半的外資企業(yè)是處于虧損狀態(tài)，特別是某些行業(yè)的虧損面更是達(dá)到了60%~70%.

　　不僅是廣東，據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2004年8月底，我國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)494025家，但一半以上都是“虧損”狀態(tài)。

　　“大面積虧損肯定是一種不正常的現(xiàn)象，更讓人費(fèi)解的是，這些外企置多年虧損而不顧，在虧損之后竟又接連追加投資。”楊衛(wèi)華說(shuō)。這其中就采用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”這一避稅手段，其一般的操作路徑為，跨國(guó)公司在華子公司以高價(jià)從海外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)買原材料，經(jīng)過(guò)產(chǎn)品加工制造后，再以低價(jià)出售給海外關(guān)聯(lián)公司，造成公司虧損假象，達(dá)到少納稅的目的。

　　“事實(shí)上，外資企業(yè)避稅問(wèn)題已經(jīng)是一個(gè)公開的秘密。避稅對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)是再正常不過(guò)的事情，有2/3以上的外資企業(yè)在避稅�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)楊志清對(duì)記者直言。

　　國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司助理巡視員蘇曉魯曾透露過(guò)一組數(shù)據(jù)：“中國(guó)每年因跨國(guó)企業(yè)避稅而損失的稅收收入約為300億元，而轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額在跨國(guó)公司避稅總額中約占60%.”

　　避稅：引資熱背后的痛

　　稅務(wù)總局公布的這份榜單，無(wú)疑也給那些為招商引資忙得不亦樂(lè)乎的地方政府官員們澆了一盆涼水。

　　“各地為了招商引資而出現(xiàn)的‘稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)’不但給國(guó)家減少了稅收，還給了外商以避稅的便利�！睏钚l(wèi)華教授坦言，“這些都直接讓外資企業(yè)加以利用，有的外企就是到了稅收優(yōu)惠結(jié)束前就重新注冊(cè)一家公司，然后把原公司的業(yè)務(wù)注入，讓原公司虧損，而新公司照常享受稅收優(yōu)惠，這都直接導(dǎo)致中央和地方的稅收減少。”

　　在各種名目的優(yōu)惠政策下，避稅手段更是花樣百出。除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)外，還有選擇公司組織形式、資本弱化、濫用稅收協(xié)定等方法。

　　對(duì)于避稅，稅務(wù)局是不可能給予法律制裁的，只有完善稅法，以杜絕漏洞。楊志清告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：“稅務(wù)局對(duì)于避稅的問(wèn)題，在掌握了確鑿證據(jù)后，此前的做法是通過(guò)稅務(wù)調(diào)征，把避掉的稅補(bǔ)回來(lái)。而根據(jù)最新增加的措施，對(duì)于大的避稅問(wèn)題，不僅要調(diào)征，還可以進(jìn)行處罰�！�

　　有些長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，投資卻不斷在增加，這些企業(yè)的問(wèn)題不只是避稅這么簡(jiǎn)單。楊衛(wèi)華告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：“如果是本身沒(méi)有虧損，卻報(bào)虧，這種通過(guò)財(cái)務(wù)手段造成的虧損，更有可能是偷稅、漏稅，只是現(xiàn)在還缺少證據(jù)�！�

　　翻開我國(guó)反避稅的資料，事實(shí)上對(duì)外資反避稅進(jìn)行調(diào)整的案例并不多，由于考慮到多種原因，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)對(duì)反避稅工作是低調(diào)處理。

　　“即使是在發(fā)達(dá)國(guó)家，避稅也是一個(gè)熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，反避稅的手段也有限，在中國(guó)這樣的新興市場(chǎng)，由于稅收法律和管理方面的不完善，反避稅還將是一個(gè)漫長(zhǎng)的學(xué)習(xí)過(guò)程。”楊志清告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》。

　　據(jù)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所去年做的一份報(bào)告稱，中國(guó)目前有不到300名反避稅官員，他們每年大約進(jìn)行6000項(xiàng)審計(jì)。這些反避稅官員在轉(zhuǎn)移定價(jià)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)差別相當(dāng)大。有的的確是調(diào)查和審計(jì)專家，而大部分卻對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)只有一些基礎(chǔ)知識(shí)。

　　為打擊“轉(zhuǎn)移定價(jià)”的避稅手段，2004年10月4日，國(guó)稅總局正式出臺(tái)了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》（簡(jiǎn)稱APA）。

　　此后不久，中日兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局在北京正式簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排（BAPA），雙方首度開始反避稅合作，這也是中國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排。

　　今年，國(guó)稅總局連續(xù)下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見》、《2005年反避稅工作要求通知》，重點(diǎn)把那些新設(shè)立企業(yè)和“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)。

　　“這一系列的舉措表明，國(guó)家將繼續(xù)加強(qiáng)打擊避稅的力度和完善反避稅的手段。”楊志清說(shuō)。