內(nèi)資企業(yè)效仿外企避稅 國家打擊避稅力度加大

　　國稅總局日前推出的“2004年度中國稅收排行榜”再次讓納稅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　“外資企業(yè)百強(qiáng)稅收總額近乎零增長”，“入榜門檻不升反降”不但讓眾多專家疑惑，也成了業(yè)界的熱門話題。在驚嘆外資企業(yè)避稅手段高明的同時(shí)，另一個(gè)不容忽視的問題已經(jīng)顯現(xiàn)，那些被外企慣用的避稅手段，也正在被內(nèi)資企業(yè)效仿。

　　內(nèi)企的“歪腦筋”

　　9月11日，臺(tái)風(fēng)“卡努”襲來之際，任職于上海一知名IT企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)陶先生剛剛結(jié)束一期培訓(xùn)班課程，課程正是“合法避稅”，開課方是滬上一家知名的稅務(wù)咨詢公司。

　　陶先生對《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》說，聽課者大多是公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理，不過也有普通的財(cái)務(wù)人員。記者咨詢了培訓(xùn)中心的工作人員，得知類似的培訓(xùn)講座，每人要800元~1000元/場，場場爆滿。

　　“最受學(xué)員歡迎的講師是那些既有充分實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，又深諳國內(nèi)稅法制度的人，這些人多是外企財(cái)務(wù)主管出身，授課價(jià)格也更高�！碧障壬�同時(shí)表示，課程價(jià)格不重要，關(guān)鍵是學(xué)到的東西回去后很快能派上用場。

　　除了學(xué)習(xí)外企避稅經(jīng)驗(yàn)，更便捷的方式是招聘原先供職外企的財(cái)務(wù)人員。一家內(nèi)資企業(yè)老總就告訴記者，他們沒有去參加此類培訓(xùn)，因?yàn)閯倓倧囊恢�名外資企業(yè)中挖來了一名經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，“我們看中的就是他在外企所積累的豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，這比派人去參加培訓(xùn)來得更快。”

　　讓內(nèi)企津津樂道的“實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)”之一就是在國際避稅地注冊公司。

　　“在英屬維爾京群島注冊一家公司只需要人民幣8000元，2個(gè)星期就可以辦好�！杯h(huán)球咨詢的一位業(yè)務(wù)員告訴記者，這種方法本來是國際公司常用的避稅手段，但目前也為國內(nèi)一些公司所采用，上述業(yè)務(wù)員直言，在這些地方注冊公司甚至連辦公室都不需要。

　　浙江一家民營企業(yè)通過中介公司介紹，在英屬維爾京群島注冊公司。該公司的一位財(cái)務(wù)人員向記者透露，新公司每年可節(jié)省近人民幣300萬元的稅收。

　　通過在國際避稅地建立公司，得以在避稅地進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，新公司可以依靠避稅地的免稅收或低稅收來減少稅負(fù)。

　　房地產(chǎn)業(yè)作為利潤大戶，在2004年納稅排行榜中，前300位難覓其身影。記者試圖采訪這些房地產(chǎn)企業(yè)，探求其中的奧秘，但被訪者都避而不談。

　　而一位稅務(wù)師道出其中玄機(jī)：“資產(chǎn)評估增值是最為常見的方法。如一房產(chǎn)公司賬面凈值 500萬元，評估后增值50%，評估價(jià)值為750萬元。按10年計(jì)提折舊，則每年可多提折舊25萬元（250萬元÷10年＝25萬元），每年則至少可以少納稅8.25萬元（25萬元×33%＝8.25萬元）�！�

　　除了這些，記者還發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多公司都是找財(cái)務(wù)代理公司做避稅，而這些代理公司大多由從外企財(cái)務(wù)部門跳槽出來的資深財(cái)務(wù)人員開辦，他們直接把外企實(shí)用的避稅方法帶了出來。其客戶除了內(nèi)資企業(yè)外，還包括香港、臺(tái)灣地區(qū)的很多企業(yè)。

　　300億元“溜走”

　　“盡管不能把國內(nèi)企業(yè)避稅的‘責(zé)任’歸結(jié)于外企，但外企在擁有稅收‘超國民待遇’的前提下，還大肆避稅讓內(nèi)資企業(yè)壓力不小，也從一個(gè)方面迫使內(nèi)企在稅收上開始動(dòng)腦筋�！碧障壬鷮Α兜谝回�(cái)經(jīng)日報(bào)》如是說。

　　去年，本報(bào)曾獨(dú)家披露了“54家跨國公司游說企業(yè)所得稅立法”一事，顯示外資對于增加稅收的敏感。9月10日，“2004年度中國外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)納稅百強(qiáng)排行榜”發(fā)布后，外資企業(yè)百強(qiáng)稅收總額近乎零增長的事實(shí)，讓人們再次驚訝于外資企業(yè)的避稅手段。

　　中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授告訴《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》：“我們正在找原因，有很多東西讓我們看不懂，稅收征管體系沒有變化，征管力度也沒有減弱，引進(jìn)外資數(shù)量還是不斷增加，但外資企業(yè)百強(qiáng)稅收額卻上不去�！�

　　楊衛(wèi)華教授所在的廣東省，還出現(xiàn)了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，2003年廣州8100多戶的外商投資企業(yè)，申報(bào)盈利的企業(yè)僅為50.6%，幾乎有一半的外資企業(yè)是處于虧損狀態(tài)，特別是某些行業(yè)的虧損面更是達(dá)到了60%~70%.

　　不僅是廣東，據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2004年8月底，我國累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)494025家，但一半以上都是“虧損”狀態(tài)。

　　“大面積虧損肯定是一種不正常的現(xiàn)象，更讓人費(fèi)解的是，這些外企置多年虧損而不顧，在虧損之后竟又接連追加投資�！睏钚l(wèi)華說。這其中就采用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”這一避稅手段，其一般的操作路徑為，跨國公司在華子公司以高價(jià)從海外關(guān)聯(lián)公司購買原材料，經(jīng)過產(chǎn)品加工制造后，再以低價(jià)出售給海外關(guān)聯(lián)公司，造成公司虧損假象，達(dá)到少納稅的目的。

　　“事實(shí)上，外資企業(yè)避稅問題已經(jīng)是一個(gè)公開的秘密。避稅對外資企業(yè)來說是再正常不過的事情，有2/3以上的外資企業(yè)在避稅�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長楊志清對記者直言。

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司助理巡視員蘇曉魯曾透露過一組數(shù)據(jù)：“中國每年因跨國企業(yè)避稅而損失的稅收收入約為300億元，而轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額在跨國公司避稅總額中約占60%.”

　　避稅：引資熱背后的痛

　　稅務(wù)總局公布的這份榜單，無疑也給那些為招商引資忙得不亦樂乎的地方政府官員們澆了一盆涼水。

　　“各地為了招商引資而出現(xiàn)的‘稅收惡性競爭’不但給國家減少了稅收，還給了外商以避稅的便利�！睏钚l(wèi)華教授坦言，“這些都直接讓外資企業(yè)加以利用，有的外企就是到了稅收優(yōu)惠結(jié)束前就重新注冊一家公司，然后把原公司的業(yè)務(wù)注入，讓原公司虧損，而新公司照常享受稅收優(yōu)惠，這都直接導(dǎo)致中央和地方的稅收減少�！�

　　在各種名目的優(yōu)惠政策下，避稅手段更是花樣百出。除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)外，還有選擇公司組織形式、資本弱化、濫用稅收協(xié)定等方法。

　　對于避稅，稅務(wù)局是不可能給予法律制裁的，只有完善稅法，以杜絕漏洞。楊志清告訴《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》：“稅務(wù)局對于避稅的問題，在掌握了確鑿證據(jù)后，此前的做法是通過稅務(wù)調(diào)征，把避掉的稅補(bǔ)回來。而根據(jù)最新增加的措施，對于大的避稅問題，不僅要調(diào)征，還可以進(jìn)行處罰�！�

　　有些長期虧損的企業(yè)，投資卻不斷在增加，這些企業(yè)的問題不只是避稅這么簡單。楊衛(wèi)華告訴《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》：“如果是本身沒有虧損，卻報(bào)虧，這種通過財(cái)務(wù)手段造成的虧損，更有可能是偷稅、漏稅，只是現(xiàn)在還缺少證據(jù)。”

　　翻開我國反避稅的資料，事實(shí)上對外資反避稅進(jìn)行調(diào)整的案例并不多，由于考慮到多種原因，長期以來我國對反避稅工作是低調(diào)處理。

　　“即使是在發(fā)達(dá)國家，避稅也是一個(gè)熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，反避稅的手段也有限，在中國這樣的新興市場，由于稅收法律和管理方面的不完善，反避稅還將是一個(gè)漫長的學(xué)習(xí)過程�！睏钪厩甯嬖V《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》。

　　據(jù)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所去年做的一份報(bào)告稱，中國目前有不到300名反避稅官員，他們每年大約進(jìn)行6000項(xiàng)審計(jì)。這些反避稅官員在轉(zhuǎn)移定價(jià)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)差別相當(dāng)大。有的的確是調(diào)查和審計(jì)專家，而大部分卻對轉(zhuǎn)移定價(jià)只有一些基礎(chǔ)知識(shí)。

　　為打擊“轉(zhuǎn)移定價(jià)”的避稅手段，2004年10月4日，國稅總局正式出臺(tái)了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》（簡稱APA）。

　　此后不久，中日兩國稅務(wù)當(dāng)局在北京正式簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排（BAPA），雙方首度開始反避稅合作，這也是中國第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排。

　　今年，國稅總局連續(xù)下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》、《2005年反避稅工作要求通知》，重點(diǎn)把那些新設(shè)立企業(yè)和“長虧不倒”的企業(yè)作為納稅評估和檢查的重點(diǎn)。

　　“這一系列的舉措表明，國家將繼續(xù)加強(qiáng)打擊避稅的力度和完善反避稅的手段。”楊志清說。