稅式支出力度加大 國民經濟穩(wěn)健運行——2002年稅收大盤點專題分析九

　　2002年我國國內生產總值首次超過10萬億元，達到102398億元，按可比價格計算，比上年增長8％。分析2002年我國國民經濟呈現良性循環(huán)態(tài)勢的原因，不難發(fā)現稅式支出作為國家調節(jié)經濟活動的一個重要工具，為促進國民經濟均衡、協調發(fā)展作出了重要貢獻。

　　眾所周知，推動經濟增長有來自市場方面的內在動力，但同時也離不開政府宏觀調控這一外部的政策力量。政府用以進行宏觀調控的工具無外乎就是財政政策和貨幣政策。而稅收在為國聚財的同時，也是財政政策的重要組成部分。運用稅收調控經濟運行最主要的手段就是采用稅式支出，即通過規(guī)范化、系統(tǒng)化、形式多樣的稅收優(yōu)惠安排，以犧牲政府一定的稅收利益為代價，給特定納稅人提供財政援助，從而實現政府特定的政策目標。

　　稅式支出作為一個特殊的經濟調節(jié)手段，對任何國家來說都是必不可少的。稅式支出是稅收制度中政策性非常強的一部分內容，它是政府貫徹其產業(yè)政策、科技發(fā)展政策、投資政策和消費政策意圖，調節(jié)經濟活動的一個重要工具。我國也不例外，據統(tǒng)計，2002年我國稅式支出總額（包括出口退稅和減免稅）達2159.52億元，占全部稅收收入的12.7％。

　　稅式支出力度進一步加大

　　2002年，為繼續(xù)實施積極財政政策提供充足的財力保證，稅務部門面臨的增收壓力較大。但是，為促進國民經濟均衡、協調發(fā)展，我國并沒有減少稅收優(yōu)惠，削弱稅式支出的力度。相反，稅式支出的力度仍然很大，具體表現在———稅式支出總額首次突破2000億元，相當于近10個中等省份的稅收收入總額。這在當前我國處于經濟轉軌期，各項改革尤其是積極財政政策的實施需要財力先行，但財政總收入規(guī)模還不是很大的條件下，是非常不容易的。

　　稅式支出增長超過稅收收入總量增長。1998年～2002年，我國GDP年均增長7.7％，稅收收入年均增長16.9％，而這期間的稅式支出年均增長29.6％，超過稅收收入增幅12.7個百分點。2002年稅式支出總額2159.52億元，比上年增長31.1％，其中出口退稅1258.82億元，增長17.5％，減免稅900.70億元，增長56.5％，均遠遠超過稅收收入的增幅。

　　經濟發(fā)達的地區(qū)稅式支出的額度較大。從稅式支出占當年稅收收入的比重看，2002年全國平均為12.7％，而上海、廣東、江蘇、浙江等四個經濟發(fā)達的省市，稅式支出占稅收收入的比重達分別為15.7％、15.3％、19.7％和24.0％。而大多數中西部地區(qū)的這一比重僅為5％～10％，特別是西部一些資源大省稅式支出占稅收總額的比重更低。

　　稅式支出政策導向性增強

　　促進外貿的快速發(fā)展。近年來，我國出口退稅政策對外貿的支持力度逐年加大，特別是2002年，對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物出口退稅全面實行“免、抵、退”稅辦法，企業(yè)可以直接得到出口退稅帶來的實惠，縮短了先前辦理出口退稅的資金流轉周期。2002年，全國直接辦理的出口退稅達744.32億元，免抵調庫增值稅514.5億元，兩項合計1258.82億元，比1999年翻了一番，比2001年增加187.31億元。出口退稅的大幅度增加，極大地增強了我國產品的出口能力，進一步拓展和提高了我國出口商品在國際市場上的發(fā)展空間和市場占有份額，推動了外向型經濟的發(fā)展。

　　支持外資經濟的穩(wěn)步發(fā)展。2002年我國的外商直接投資穩(wěn)步擴大，全年外商直接投資合同金額828億美元，比上年增長19.6％，實際使用外資金額527億美元，增長12.5％。外資經濟的穩(wěn)步發(fā)展，帶來了充裕的稅源。2002年涉外稅收收入完成3487.1億元，比上年增長21.0％，占全部稅收收入的比重也達到了21.0％。2002年外資經濟和涉外稅收的雙豐收與前些年對涉外企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策分不開。1998年～2001年，我國給予涉外企業(yè)的稅收減免總額超過500億元。規(guī)范、合理、適時的稅收減免為“三資”企業(yè)的前期發(fā)展創(chuàng)造了寬松的環(huán)境，也涵養(yǎng)了稅源。2002年，對涉外企業(yè)的優(yōu)惠政策未變，而且力度有所加強，全年對涉外企業(yè)共減免稅收356.79億元，比上年增長115.9％，占稅式支出總額的16.5％。

　　推動高新技術企業(yè)的發(fā)展和進步。目前，我國對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要有，對科研單位的科研收入免征所得稅，對高新技術的所得減征所得稅；對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的計算機軟件產品按法定17％稅率征收增值稅后，實際稅負超過3％的部分實行即征即退；對生產的集成電路產品（含單晶硅片）按17％稅率征稅后，實際稅負超過6％的部分實行即征即退，等等。2002年，全國對高新技術企業(yè)的稅收減免為70.42億元，比上年增長139.8％，占稅式支出總額的3.3％，其中，軟件、集成電路的稅收減免達25.51億元。國家給予科研及技術型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對科學技術的發(fā)展和科學技術迅速轉化為生產力具有重要的促進作用。

　　照顧弱勢群體，維護社會穩(wěn)定。國家對由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，安置“四殘”人員占生產人員的比例在35％以上的，對其生產的增值稅應稅貨物給予稅收返還的優(yōu)惠，為殘疾人就業(yè)提供了保障。企業(yè)妥善安置殘疾人員，使他們能夠自食其力，不但減輕了社會的負擔，而且也為地方經濟的發(fā)展做出了貢獻。1998年～2002年，我國對民政福利企業(yè)的減免稅總額近600億元，其中僅2002年對民政福利企業(yè)的稅收減免即達179.12億元，比上年增長27.3％，占稅式支出總額的8.3％。另外，伴隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)下崗人員及失業(yè)人員大幅增加，2002年國家針對下崗失業(yè)人員再就業(yè)出臺了一系列扶持政策，規(guī)定服務性企業(yè)、商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員達到一定規(guī)模，以及下崗失業(yè)人員從事個體經營的，分別給予減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，為創(chuàng)造良好的就業(yè)環(huán)境，增加就業(yè)崗位，支持鼓勵下崗人員自謀職業(yè)起到了積極的作用。

　　另外，最近兩年新出臺的稅收優(yōu)惠政策，如購買國產設備技改投資抵免40％企業(yè)所得稅，支持西部大開發(fā)的系列減免稅政策等，也都明顯地體現了政府的政策意圖。2002年，這兩項減免稅的數額都不大，分別為10.24億元和2.61億元，但政府運用稅式支出這種間接調控的手段達到了其特定的政策目標，即鼓勵企業(yè)購置國產設備，各部門齊抓共管，支持西部大開發(fā)。