管理辦法僅是個稅改革序幕

　　繼《個人所得稅法（草案）》提請人大討論后，又一個與個稅相關的文件面世了。稅務總局日前頒布《個人所得稅管理辦法》，明確提出建立個人收入檔案制度，同時將高收入者作為征管重點。接連出臺的與個稅有關的文件，體現了個稅改革的系統(tǒng)性與體制性的內在要求。

　　《個人所得稅法（草案）》引發(fā)媒體關注的核心話題是起征點的提高，從800元到1500元引發(fā)了諸多爭議，甚至有專家提出要提升到8000元，其理由是要使個稅起征恢復到1980年確立時的相對水平，因為其時的800元相當于今天的8000元。

　　這種簡單套用的數字游戲背離了中國經濟社會環(huán)境的發(fā)展現實：財政部部長金人慶對于個稅起征點調高到1500元將使財政收入每年減少200億元的表態(tài)，以及中央財政每年3000億元的財政赤字和地方政府規(guī)模龐大的隱形債務，決定了理想化的改革思路行不通。

　　《個人所得稅管理辦法》的及時面世，正是試圖解決與《個人所得稅法（草案）》相關的實際問題�！掇k法》中開出的藥方主要有兩個：其一是建立與身份證號碼結合的個人稅務賬戶，使得個人納稅狀況一目了然；其二是將對高收入者進行“重點”關照，稅務部門將選擇重點個人作為監(jiān)管的突破口。

　　據《每日經濟新聞》9月20日報道，“嚴格執(zhí)行該辦法我國個稅收入可增3-5倍”，倘若此言成真，那么不僅可以打開制約個稅體制改革的瓶頸，所謂進一步提高個稅起征點的要求也自然不在話下。但問題是如何才能實現“嚴格執(zhí)行”呢？

　　筆者認為，僅靠一個《辦法》無法應對避稅沖動以及稅制監(jiān)管的技術限制。要真正達到“嚴格執(zhí)行”的目標，繼而實現個稅收入大幅增加，應采取如下兩大措施。

　　其一，實行更加嚴厲的懲罰機制。在西方發(fā)達國家一般都規(guī)定具體日期作為自覺申報納稅的最后期限，如果超過期限，輕者予以嚴厲的經濟處罰，重者就要被拘捕。在國外納稅申報表的最后，納稅人都要聲明，“以上填報內容真實，如被查出虛假，我愿承擔最嚴厲的處罰”，這是一項具有法律效應的聲明。相比而言，我國對于偷逃稅款者，只有處以5倍以下罰款的處罰，尚未上升到刑罰的高度，這不僅喪失了法律的嚴肅性，也使一些人心存僥幸，因為被查處的機率與罰款的數額決定了違法的低成本。

　　其二，使納稅人獲得與義務相匹配的權益。公共財政理論認為，政府實際是受雇于納稅人，是社會公共事務的管理機構。整個稅法體系建立，都應該有利于強化納稅人的本位意識。比如，完善每位公民的完稅憑證，明確與納稅義務對等的納稅人權益，轉變政府職能以體現對納稅人的尊重，盡可能使財政開支公開、透明，讓納稅人知道稅款的開支用途等等，這些都是稅法體系應逐步解決的深層次問題。目前的現實狀況卻是，并非所有公民都能清楚地認知到自己的納稅人角色，也很少有人清楚自己能夠享有怎樣的納稅人權益；而目前的政府機構也尚未能真正地建立服務于納稅人的理念，尚未強化對納稅人負責的意識。這也正是制約了自發(fā)主動納稅行為的核心所在。

　　個稅制度改革是一個系統(tǒng)工程，絕非一蹴而就，《個人所得稅管理辦法》只是為系統(tǒng)配套改革措施的跟進拉開了序幕。