一、出口退稅功不可沒
根據(jù)國家稅務總局目前的規(guī)定 , 出口貨物的退稅率共有五擋 , 即 17% 、 15% 、 13% 、 5%、6%, 具體以國家稅務總局《出口貨物退稅稅率對照表》為準。其中按 17% 和 15% 退稅的主要是服裝 ；機械及設備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產(chǎn)品 ；服裝以外的紡織原料及其制品 ；四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品 ；農(nóng)機、鐘表、鞋、陶瓷、玩具及運動用品、箱包、有機化工原料等。
2002 年 , 國家安排出口退稅預算 1250 億元。 2003 年 1-6 月 , 國家稅務局分 4 批下達了 1072 億元的出口退稅指標 , 再加上各商業(yè)銀行的出口退稅賬戶托管貸款約 500 億元 ,2002 年以來企業(yè)共可獲得約 2822 億元的出口退稅款。而出口退稅適用 17% 和 15% 高退稅稅率的產(chǎn)品也是我國主要的出口產(chǎn)品。以紡織品、服裝和機電產(chǎn)品為例 ,2002 年出口總額 3255.7 億美元 , 其中紡織品和服裝出口共 617.7 億美元 , 占出口的比重為 20%, 機電產(chǎn)品出口 1570.8 億美元 , 占出口的比重為 48.2%, 兩者合計占出口的比重為 68.2%。 2003 年 1- 5 月出口 1558.6 億美元 , 其中上述產(chǎn)品出口共 1063.3 億美元 , 占出口比重為 68.2% 。出口退稅款占出口額的 7.1%, 可見出口退稅對出口的持續(xù)快速增長和 GDP 的增長起到了十分重要的作用。
二、零關稅形成巨大的退稅盈利空間
CEPA 附件 1 顯示 ,273 個稅目的進口最惠國關稅稅率在 1.5% - 35% 之間 , 其中服裝的進口最惠國關稅稅率在 17%-20% 。而商品的出口退稅率在 5% - 17% 之間 , 其中服裝類的出口退稅稅率為 17%, 紡織品為 15% 。假設內(nèi)地 A 公司向香港 B 公司出口棉花 , 出口退稅稅率為 13%, 香港 B 公司將棉花織成棉布后賣回內(nèi)地 A 公司 , 進口稅率為零 , 然后內(nèi)地 A 公司將棉布制成棉制針織 T 恤衫再出口香港 B 公司 , 出口退稅稅率為 17%, 這比內(nèi)地 A 公司直接將棉花織布再做成針織 T 恤衫出口到香港 B 公司會多出 13% 的“套稅”收益 ( 定義為“騙稅”目前似乎法律依據(jù)不足 , 暫稱之為“套稅”吧 , 因為根據(jù)有關解釋 , 出口騙稅行為 , 指外經(jīng)貿(mào)企業(yè)從事“四自三不見”等買單業(yè)務和采用偽造、涂改及套取的出口退稅憑證申報退稅 , 以取得國家出口退稅款的行為 ) 。
進一步假設 , 香港 B 公司將 T 恤衫通過各種方式打上香港原產(chǎn)地的證明后再銷回內(nèi)地 A 公司 , 這樣內(nèi)地 A 公司就有可能再獲得 17% 的退稅收益 ；或者在以上交易過程中 , 內(nèi)地 A 公司將從香港 B 公司進口的棉布通過各種方式以一般貿(mào)易的名義再對外出口 , 則也有可能再獲得 15% 的出口退稅款。 這樣 ,A 公司與 B 公司交易的結果就是雙方不僅會得到 13% 的“套稅”收益 , 還有可能騙得 15% 以上的出口退稅收益 , 其總收益達 28% 以上。這樣高的收益率 , 遠遠超過大多數(shù)企業(yè)的投資收益率。 即使內(nèi)地與香港雙方采取了 CEPA 規(guī)定的
“事先由特區(qū)政府核定產(chǎn)品確實在港生產(chǎn) , 并由雙方核定產(chǎn)品清單和確定原產(chǎn)地標準”以及 “雙方將加強和擴大行政互助的內(nèi)容和范圍 , 包括制訂和實施嚴格的原產(chǎn)地證簽發(fā)程序 , 建立核查監(jiān)管機制 , 實行兩地發(fā)證和監(jiān)管機關聯(lián)網(wǎng)、電子數(shù)據(jù)交換等措施”。并且不斷加大打擊出口騙稅力度 , 相信不少企業(yè)還是會想方設法鉆空子甚至挺而走險來獲取巨額的退稅收益。如葆祥河北進出口集團公司騙稅案 , 該公司在 1997 年 4 月到 2000 年 2 月期間 , 共接受潮陽市富興行皮革服裝廠等 69 戶企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票 1545 份 , 并利用這些發(fā)票騙取出口退稅款 1.64 億元 , 這是我國迄今發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)最大騙取出口退稅案。又如湖北“3？10”特大騙取出口退稅案 , 犯罪嫌疑人劉基盆利用國家出口退稅政策 , 偽造出口報關單 , 虛開增值稅發(fā)票 1.034 億元 , 先后騙取稅款 1500 多萬元。無怪乎國務院曾專門召開打擊騙取出口退稅工作座談會 , 朱熔基總理到會并指出打擊騙取出口退稅是繼嚴厲打擊走私和騙匯活動之后 , 又一次集中力量打擊進出口環(huán)節(jié)犯罪行為的專項斗爭。
三、退與不退 , 兩難的選擇
香港一直是內(nèi)地主要的貿(mào)易伙伴之一 ,2001 年、 2002 年和 2003 年 1-5 月 , 內(nèi)地向香港出口總值分別為 465.5 億美元、 584.7 億美元和 267.7 億美元 , 分別占內(nèi)地出口總值的 17.5% 、 18.0% 和 17.2%, 在內(nèi)地對全球國家和地區(qū)的出口排名中香港一直保持在第二或第三位。今年以來 , 盡管受 SARS 的影晌 , 但 1-5 月份內(nèi)地對香港的出口額仍超過了內(nèi)地對日本的出口 , 香港在亞洲地區(qū)中排在出口第一位 , 在全球排在第二位 , 出口額也比上年同期增長了27.7%, 可見香港對于內(nèi)地出口的重要性。
假定 2003 年內(nèi)地對香港出口全年保持 27.7% 的增長速度 , 則 2003 年預計內(nèi)地對香港出口總額將達到 746.7 億美元。 若 68.2% 為服裝和機電類產(chǎn)品 , 按 15% 的出口退稅稅率計算退稅額 , 其余出口產(chǎn)品按 5% 最低稅率計算退稅額 , 則內(nèi)地應為出口到香港的產(chǎn)品退稅 730 億元人民幣 , 再加上 2002 年底政府拖欠的應退未退稅款 450 億元 ( 全國共拖欠 2500 億元 , 香港按 18.0% 的出口比例計算 ), 則內(nèi)地 2003 年底應向出口到香港的產(chǎn)品總共支付 退稅款 1180 億元。
面對這筆巨大的退稅支出 , 若繼續(xù)堅持原來的退稅政策不變 , 則政府首先會面臨巨大的財政支出壓力 , 怎么去籌措 1180 億元的資金 ? 其次會面臨巨大的監(jiān)管成本 , 因為出口退稅與香港產(chǎn)品進口零稅率的關系若監(jiān)管不好 , 就會為部分企業(yè)“套稅”、騙稅提供巨大的贏利空間 , 而要防止這種“套稅”、騙稅行為 , 則內(nèi)地與香港雙方的監(jiān)管成本勢必大大提高。如果取消對出口到香港的產(chǎn)品的退稅政策 , 則一來政府信用和形象會大受影響 , 二來勢必影響內(nèi)地對香港的出口 , 進而影響內(nèi)地的出口總量 , 這又是政府極不愿意看到的。那么 , 剩下的就只有對現(xiàn)行的出口退稅政策進行重大調(diào)整了 , 而這也是一個事關全局的問題。
四、原產(chǎn)地規(guī)則 , 能跨過出口退稅這道坎嗎 ?
CEPA 為保證內(nèi)地能在 2004 年 1 月 1 日正式對原產(chǎn)于香港的 273 個稅目的產(chǎn)品實行零關稅進口 , 專門用兩個附件一一附件 2《原產(chǎn)地規(guī)則》和附件 3《原產(chǎn)地證簽發(fā)程序和合作監(jiān)管機制》 闡述了有關內(nèi)容。由于目前附件尚未正式簽署 , 其內(nèi)容不得而知 , 但可以想到, 由于我國在建立完善的原產(chǎn)地規(guī)則方面尚處于初期階段 , 內(nèi)地稅務征收體系和監(jiān)管體系還存 在許多漏洞 , 內(nèi)地與香港的法律體系與監(jiān)管方式還存在差異 , 故原產(chǎn)地規(guī)則和監(jiān)管機制需要在實踐中逐步完善。離 2004 年已經(jīng)不遠了 , 人們對《原產(chǎn)地規(guī)則》和《原產(chǎn)地證簽發(fā)程序和合作監(jiān)管機制》正拭目以待 , 希望不會讓人失望。
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