完善稅收政策 支持民間投資

　　改革開放以來，我國投資運行的實踐充分證明，民間投資在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和緩解就業(yè)壓力諸方面發(fā)揮了積極作用。但從目前情況來看，民間投資仍受到一定程度的束縛，其中，稅收政策不盡完善也是制約我國民間投資的因素之一。

　　首先，對小規(guī)模投資存在稅收限制，如在現(xiàn)行增值稅政策中，對一般納稅人的資格認(rèn)定都規(guī)定了年應(yīng)稅銷售額，凡從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，從事貨物批發(fā)和零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。從目前民間投資額度來看，小規(guī)范投資占相當(dāng)大的比例，由于“一般納稅人”的資格認(rèn)定門檻設(shè)置過高，民間小規(guī)模投資不能認(rèn)定“一般納稅人”，其銷售的產(chǎn)品及勞務(wù)就不能開具增值稅專用發(fā)票，許多商業(yè)機會將因此而擦肩而過，必然限制其發(fā)展壯大。

　　其次，在對有自營出口權(quán)企業(yè)實行分類管理時也存在稅收限制。我國現(xiàn)在對有自營出口權(quán)的企業(yè)在出口退稅管理上分了A、B、C、D幾類，具有A、B類出口退稅權(quán)的基本上是大型外貿(mào)企業(yè)，而小規(guī)模民營企業(yè)基本上屬于C、D類。由于對不同類的出口退稅權(quán)企業(yè)有退稅速度快慢不同，對C、D類的出口退稅速度比A、B類要慢得多，不利于小規(guī)模民間投資的資金周轉(zhuǎn)。

　　再次，對特定行業(yè)、項目的稅收政策支持力度不夠，也制約了我國民間投資的快速壯大。我國目前依然是一個農(nóng)業(yè)大國，民間投資很大一部分依然在農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民。據(jù)統(tǒng)計，從1985年到1999年的14年中，全國農(nóng)業(yè)稅由42．05億元增加到423．5億元，增長了9．07倍，年均增長7．43％。同期農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值卻只增長了4．7倍，年均增長5．54％，農(nóng)業(yè)稅收的增長超出農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長近2個百分點。投資農(nóng)業(yè)回報少，農(nóng)民收入增長緩慢。

　　此外，我國現(xiàn)行的稅收體制以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，增值稅、營業(yè)稅、消費稅三個稅種占全國總體稅收收入60％以上，而流轉(zhuǎn)稅主要是對投資生產(chǎn)、經(jīng)營行為征稅，對投資課以重稅必然會抑制各種經(jīng)濟(jì)組織和個人的投資，不利于民間投資的增長。

　　針對上述情況，應(yīng)對癥下藥，加強稅收政策改革與創(chuàng)新，以促進(jìn)民間投資。這可以從以下環(huán)節(jié)考慮：一是在稅收政策上全面實行國民待遇，降低“一般納稅人”和自營出口權(quán)的認(rèn)定門檻，取消增值稅票使用和自營出口權(quán)A、B類額度的限制條件，加速“免、抵、退”政策運用，為小規(guī)模民營企業(yè)提供良好的服務(wù)環(huán)境。二是完善所得稅體系，加大對民間投資的支持力度。要建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制，將外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅納入企業(yè)所得稅，對涉外企業(yè)實行國民待遇，對新辦企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)實行同樣的稅收優(yōu)惠，增強國內(nèi)企業(yè)的競爭力，提高國內(nèi)民間投資的積極性。鼓勵個人投資，對個人所得稅用于投資股票、債券或生產(chǎn)經(jīng)營的，持工商、銀行以及證券機構(gòu)等有關(guān)部門證明和因增加投資向稅務(wù)機關(guān)比投資前多繳稅款有關(guān)完稅證等，向稅務(wù)機關(guān)申報并核實后，可在個人所得稅中進(jìn)行稅前列支或者按比例進(jìn)行列支，以此鼓勵個人投資。三是強化對農(nóng)業(yè)及其他特定行業(yè)實行優(yōu)惠政策。四是進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅制改革，調(diào)低流轉(zhuǎn)稅稅率，降低流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)水平。