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透析個(gè)體征管“陽光評稅”

2004-3-23 8:39 四川經(jīng)濟(jì)日報(bào) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
  為了解決個(gè)體征管的機(jī)制制度問題,自2003年5月起,崇州市國稅局全面推行了個(gè)體征管“陽光評稅”,其核心內(nèi)容是評稅監(jiān)督員參與的評稅公開化和稅額核定透明化。

  具體做法

  (一)納稅人自報(bào)。個(gè)體納稅人在每季末十日前如實(shí)填報(bào)《納稅人基本情況表》,包括納稅人經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、工人人數(shù)及工資、房屋租金、水電費(fèi)、其他各項(xiàng)稅費(fèi)(費(fèi)用及工資要求提供支出票證復(fù)印件)、經(jīng)營收入、現(xiàn)定稅額等內(nèi)容,此為調(diào)整稅額和認(rèn)定是否達(dá)到起征點(diǎn)的第一手資料。

 。ǘ┘{稅人自評和互評,納稅人自我評定月銷售額和應(yīng)納稅額,同時(shí)同區(qū)段、同行業(yè)之間納稅人可以進(jìn)行稅款互評。

 。ㄈ┘{稅評估監(jiān)督。在城區(qū)每個(gè)市場和主要街道的納稅人中,都分別有2至5名評稅監(jiān)督員,他們先經(jīng)過各地點(diǎn)全體納稅人評選出后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)聘請,發(fā)給評稅監(jiān)督員證書。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織成立稅款評定小組,綜合納稅人自評和互評情況、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況、評稅監(jiān)督員掌握情況進(jìn)行稅款評定,評稅監(jiān)督員全部參與自己所處地點(diǎn)的各納稅人稅款從評議到核定的全過程。稅款評定結(jié)果在各地點(diǎn)定期張榜公布,并告知納稅人如有異議,可以在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)口頭或書面提出。納稅人提出的異議由稅款評定小組重新調(diào)查評定,并在五日內(nèi)將結(jié)果張榜公布。

 。ㄋ模┒悇(wù)機(jī)關(guān)事前、事中、事后的調(diào)查、審核、監(jiān)督、處罰基督。

 。薄⑹虑罢{(diào)查制度。各小組定期深入到市場和街道對各納稅人的納稅申報(bào)情況和未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人進(jìn)行調(diào)查,聽取納稅人的意見和建議,了解和掌握市場行情,形成各地點(diǎn)的詳細(xì)納稅調(diào)查報(bào)告,為評稅和稅款核定提供有益參考。

 。、事中的審核和監(jiān)督制度。各小組根據(jù)納稅人申報(bào)情況、調(diào)查情況和評稅監(jiān)督員一起對納稅人的營業(yè)額及應(yīng)納稅額分戶進(jìn)行評議和核定,報(bào)經(jīng)分局主管領(lǐng)導(dǎo)審核確定。分局成立的檢查小組定期停歇業(yè)情況、發(fā)票使用情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和檢查,對納稅人有申報(bào)不實(shí)或拒不進(jìn)行納稅申報(bào)的,一律實(shí)行坐店觀察,即由該局指派2名以上的稅務(wù)人員到納稅人經(jīng)營場所進(jìn)行坐店觀察,對其經(jīng)營情況逐日記錄并由雙方簽字認(rèn)定,作為定稅依據(jù)。各檢查結(jié)果報(bào)經(jīng)分局主管領(lǐng)導(dǎo)審核確定。對未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人由專人負(fù)責(zé)其稅收管理。

  3、事后處罰制度。對違法事實(shí)清楚的納稅人,依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

  取得的成效

 。ㄒ唬﹤(gè)體征管資料齊備、規(guī)范。征管資料完全做到一人一冊,一區(qū)一卷,包括納稅人按規(guī)定自報(bào)的詳細(xì)的基本情況資料、稅收檢查小組認(rèn)定納稅人銷售額的基本資料、稅務(wù)人員坐店觀察登記的基本情況和筆錄、有評稅監(jiān)督員參加的稅款評定小組的意見和建議、稅額核定通知書、停歇業(yè)報(bào)告等,較為完整,確保了執(zhí)法事實(shí)清楚、程序嚴(yán)密。

  (二)納稅人交了明白稅。陽光評稅基本體現(xiàn)了公平、公正、公開的原則,整個(gè)稅款評定過程在陽光下作業(yè),較為透明,過程大家都參與,結(jié)果大家都知道,讓納稅人不再覺得自己的稅交多了,別人得稅少納了,稅交得放心明白。

 。ㄈ┍O(jiān)督機(jī)制科學(xué)、可行。整個(gè)機(jī)制運(yùn)行的就是監(jiān)督,基本防止了“一團(tuán)和氣”和“人情稅”,在監(jiān)督中,起碼有四種作用在發(fā)揮積極影響,即全社會的作用、納稅人的作用、評稅監(jiān)督員、稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用。在機(jī)制的嚴(yán)密運(yùn)行中,各作用達(dá)到互相制約和監(jiān)督。

  (四)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)得到拓展和健全。實(shí)行陽光評稅以來,在崇州城區(qū),稅務(wù)機(jī)關(guān)共聘請了30多位評稅監(jiān)督員,這些同志,在一個(gè)區(qū)段,有著一定的個(gè)人影響,平時(shí)納稅比較積極,較為支持稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,被聘請為評稅監(jiān)督員后,不領(lǐng)一分錢的工資,在監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的同時(shí)又監(jiān)督著納稅人,有的時(shí)候還成為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系和溝通的紐帶,充分發(fā)揮了協(xié)稅護(hù)稅的作用。

  (五)個(gè)體稅收征管在廣度和深度上都有所突破。最先進(jìn)行“陽光評稅”工作的管理二分局,全局有15名工作人員,其中有10名從事個(gè)體征管工作,由1名分局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé),每區(qū)段都有專人負(fù)責(zé),成立稅收調(diào)查、稅款核定、稅收檢查,三個(gè)小組,每組2—3人,除組長固定外,其余人員隨機(jī)組成。該分局將納稅人分為管理征稅和管理不征兩類,各區(qū)段有征管戶數(shù)一覽表,管戶情況十分清楚。各區(qū)段管理員每月對納稅人是否達(dá)到起征點(diǎn)的情況進(jìn)行一次調(diào)查清理,應(yīng)進(jìn)行稅額調(diào)整的納稅人,按陽光評稅辦法進(jìn)行操作。在崇州城區(qū)的楊祠街街區(qū),在增值稅起征點(diǎn)提高后,當(dāng)時(shí)確定管理征稅征管戶為24戶,月核定稅額之和為3670元,進(jìn)行“陽光評稅”后,納稅戶數(shù)增加到33戶,月核定稅額之和為7770元,月平均稅負(fù)增加82.45元。陽光評稅使整個(gè)城區(qū)的納稅人接受稅務(wù)管理的意識大大增加,稅務(wù)登記率達(dá)到97%,有117戶未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人自覺辦理了稅務(wù)登記。經(jīng)過陽光評稅,有的納稅人應(yīng)納稅額調(diào)高了幾倍,有的由不征稅調(diào)整為征稅,在總體稅負(fù)調(diào)高的情況下,根據(jù)反饋的信息,納稅人大都對稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法持肯定態(tài)度。

  存在的問題

  (一)對是否達(dá)到起征點(diǎn)不能準(zhǔn)確的界定。成都市規(guī)定銷售貨物的起征點(diǎn)為4000元,銷售勞務(wù)的為2000元,由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況隨時(shí)都在發(fā)生變化,確定其是否達(dá)到起征點(diǎn)較為困難。個(gè)體納稅人應(yīng)該確定為兩類:納稅和不納稅的。在城區(qū)試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn),納稅人自報(bào)不實(shí)、自評和互評的稅額都較低,這從納稅人的角度來看是可以理解的,是否達(dá)到起征點(diǎn)仍然基本由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。根據(jù)對幾戶納稅人進(jìn)行的坐店觀察,納稅人的固定的月成本(如工人工資、房屋租金、水電費(fèi)、其他各項(xiàng)稅費(fèi))基本可以確定,但其作為計(jì)稅依據(jù)的銷售收入確定很困難,在對納稅人物流量不清楚的情況下,如以其固定的月成本加上一定的利潤率來確定收入,顯然是不公正的。

 。ǘ┺r(nóng)村和城區(qū)基本不能使用同一陽光評稅模式。崇州市有32個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),除城區(qū)外商業(yè)較為發(fā)達(dá)的只有四五個(gè)大鎮(zhèn),在農(nóng)村,個(gè)體征管的面廣,如以一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為一個(gè)區(qū)段進(jìn)行陽光評稅,評稅監(jiān)督員的作用就會大打折扣。

 。ㄈ﹨^(qū)域稅負(fù)的平衡問題。納稅人對稅務(wù)部門在一個(gè)區(qū)段公開評出的稅額,不持異議,是以自身的心態(tài)平衡為基礎(chǔ)的。在不同區(qū)段之間同行業(yè)的比較中,區(qū)域之間還是出現(xiàn)了稅收定額差距較大的情況。

  (四)對達(dá)不到起征點(diǎn)的納稅人的管理問題。對這類納稅人,按現(xiàn)行規(guī)定,他不申報(bào),不納稅,但可以使用發(fā)票,管理二分局五月至七月,通過對發(fā)票的審核,就查補(bǔ)稅款13938元。說明達(dá)不到起征點(diǎn)的納稅人的認(rèn)定和管理應(yīng)該加強(qiáng)。

  應(yīng)予完善

 。ㄒ唬┮晟啤瓣柟庠u稅”中應(yīng)稅收入的確定辦法。

  雖然“陽光評稅”主要體現(xiàn)一個(gè)“評”字,但仍然需要在稅收檢查和稅款核定中對納稅人應(yīng)稅收入進(jìn)行最后的確定。筆者認(rèn)為,受法律依據(jù)、可操作性、納稅人的承受能力等因素的影響,目前還找不到最佳的辦法,但可以采用下面的辦法:因納稅人的固定的月成本(如工人工資、房屋租金、水電費(fèi)、其他各項(xiàng)稅費(fèi))基本可以確定,可以通過對行業(yè)典型戶調(diào)查求出的該行業(yè)的納稅人最低利潤率(即銷售貨物保本),即月固定費(fèi)用除以調(diào)查出的應(yīng)稅銷售額。其他納稅人以行業(yè)利潤率和月固定成本反推其銷售額,確定其是否達(dá)到起征點(diǎn)。凡達(dá)到起征點(diǎn)的,一律征稅,同時(shí)參考稅款評定小組的意見和核定應(yīng)納稅額,實(shí)事求是該讓的就讓出一塊。其優(yōu)點(diǎn)是:標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、計(jì)算簡便,按照增值稅條例規(guī)定,有事實(shí)根據(jù),對稅額的核定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自由裁量,也有法律依據(jù)。

 。ǘ┘哟髮(gè)體重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)段“釘子戶”的稅務(wù)稽查力度。

  “陽光評稅”只是對個(gè)體納稅人的一種管理方式,必須要通過稽查,整頓稅收秩序,提高納稅人依法納稅的意識,使其依法履行納稅義務(wù)。加大對“釘子戶”的稽查力度,可以體現(xiàn)稅法的威嚴(yán),彌補(bǔ)征管在深度上的不足。

  (三)與地稅相關(guān)部門等配合,進(jìn)一步聘請?jiān)u稅監(jiān)督員為稅收協(xié)理員。

  可以在一個(gè)區(qū)段聘請一名稅收協(xié)理員,幫助納稅人辦理納稅申報(bào)、稅款解繳等涉稅事宜。在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)很明確的情況下,稅收協(xié)理員應(yīng)該是自愿人員,但可以探討給予其物質(zhì)和精神鼓勵的方式。

 。ㄋ模┘訌(qiáng)對未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人的管理。

  未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人,主要應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行監(jiān)督和管理,應(yīng)分區(qū)段按一定期限(季、半年、年)進(jìn)行稅收調(diào)查和稅款評定。
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