實時新聞:財會資訊財經(jīng)資訊財稅資訊審計資訊考試動態(tài):初級職稱中級職稱注冊會計師注冊稅務(wù)師

各地動態(tài):北京上海浙江江蘇天津江西安徽福建廣東廣西遼寧吉林山東內(nèi)蒙古山西更多

首頁>會計資訊>財稅資訊> 正文

企業(yè)合理避稅各種招數(shù) 合法避稅的空間還很大

2005-10-19 13:16 經(jīng)濟參考報 【 】【打印】【我要糾錯

  所謂避稅是指企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化和稅負最低化,研究各國稅收法律之間的差異,策劃個人或集團內(nèi)部財務(wù)節(jié)稅計劃,以規(guī)避納稅。

  外資企業(yè)都各有避稅秘方,雖然說避稅違反了稅收立法意圖,有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向,但避稅并不違法,法律上存在合理避稅之說。正因如此,很多外資企業(yè)采取各種招術(shù),以達合理避稅的目的。

  轉(zhuǎn)讓定價 畢馬威會計師事務(wù)所張小姐透露,他們在審計外資企業(yè)的時候,常會遇到一些利用現(xiàn)有中國稅法不健全進行轉(zhuǎn)讓定價的避稅方法。

  張小姐舉例說,她在審計中,就遇到一家總部設(shè)在國外分部設(shè)在國內(nèi)的加工制造企業(yè),總部有意提高原材料成本價格,增大負債,在售價不變的情況下,使收益減低,甚至出現(xiàn)虧損,在虧損后,還會增加投資,常年如此,稅務(wù)部門拿這種做法也無可奈何。這種做法被審計人員叫做“轉(zhuǎn)移定價”。這家企業(yè)“長虧不倒”的做法在很多外企中也很盛行。

  轉(zhuǎn)讓定價是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國公司進行國際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中,許多避稅活動,不論是國內(nèi)避稅還是國際避稅,都與轉(zhuǎn)讓定價有關(guān)。它們往往通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用,或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用,使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負擔(dān)減輕。

  貸款高利率利用專有技術(shù)等無形資產(chǎn)作價高于國際市場價格,或隱藏在設(shè)備價款中的一種手法。外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實價格,從中抬高設(shè)備價格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格,將企業(yè)利潤向境外轉(zhuǎn)移。它們在抬高設(shè)備價款的同時,把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在設(shè)備價款中,以躲避特許權(quán)使用費收入應(yīng)納的預(yù)提稅。

  勞務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)“高進低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù),通常是境外公司收費高,境內(nèi)公司收費低甚至不收費。有的還虛列境外公司費用。

  資產(chǎn)評估提高折舊 張小姐曾遇到過一家香港公司,每年都要對其房地產(chǎn)進行價值評估,其在華子公司因為要與香港母公司進行合并報表,所以也要同時評估其在華房產(chǎn)。這也是外資一種避稅的有效方法。如房地產(chǎn)評估增值,每年計提的折舊也會相應(yīng)的增加,納稅自然也會相應(yīng)減少。

  國際避稅地建公司記者還從一位曾在臺灣某企業(yè)工作過的陳小姐那里得知,在避稅港注冊也是一種辦法。他們那里曾經(jīng)也采用過相同的辦法。在國際避稅地建立公司,然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業(yè)、財務(wù)運作,把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地,靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負。在長三角地區(qū),一些外資企業(yè)的投資方來自英屬維爾京群島等地方,而實際在島上,它們可能只有一間辦公室。

  運用避稅港進行避稅是跨國納稅人減輕稅負增加收入的手段之一,而維持稅收制度在籌措國家財政資金方面的有效性,又是各國稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國納稅人不斷運用避稅港的情況下,國家的稅收權(quán)益不斷遭到損害,稅收收入受到影響,稅收的公平原則也相應(yīng)遭到破壞。因此,許多國家尤其是發(fā)達國家特別注意如何防止跨國投資經(jīng)營者運用避稅港從事避稅活動。

  其他方法層出不窮外企避稅另一主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易,高進低出。這種手段占到避稅金額的60%以上。另外,目前外商投資中國的資金中,60%以上是借貸資金,即便是一些實力雄厚的國際公司也向境內(nèi)外銀行借大量資金,利用稅前列支利息,達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。

  反避稅涉及到社會經(jīng)濟生活的各個部門。稅收制度不夠完備,地區(qū)間、部門間的不協(xié)調(diào),是避稅形成的客觀原因。專家指出,應(yīng)從稅法和征管兩方面完善和加強現(xiàn)有稅收體制。首先,現(xiàn)行的涉外的稅法規(guī)定外商投資企業(yè)享受著和內(nèi)資企業(yè)不同的稅收政策,這種稅收設(shè)置,為合法避稅行為提供了一個很大空間。只有內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并,才能夠進一步完善稅法和嚴(yán)格征管,在反避稅上從根本上打下一個非常好的基礎(chǔ),否則,現(xiàn)在兩套稅制,隨意性很大。

  其次是征管方面。在征管手段上要跟上計算機的信息控制,另外也涉及到出口退稅和騙稅問題,要求海關(guān)、外貿(mào)部門和稅務(wù)機關(guān)三方面能夠迅速信息相通,這些方面和國際上都還存在差距,需要進一步改進。

相關(guān)熱詞: 合理避稅 各種招數(shù)