在以“購進(jìn)法”進(jìn)行抵扣的前提下，當(dāng)期免稅進(jìn)口材料的多少，直接影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)收出口退稅的多少和免抵稅額的多少。
據(jù)了解，進(jìn)口貨物報關(guān)單在貨物進(jìn)口的當(dāng)天，就能從海關(guān)處取得。因此，企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口貨物的進(jìn)口報關(guān)單，完全可以在納稅申報期內(nèi)進(jìn)行申報。筆者建議：1.重新規(guī)定免稅進(jìn)口材料必須在當(dāng)月申報，逾期申報的，在計算征稅時不予抵扣；發(fā)現(xiàn)由于免稅進(jìn)口材料不及時申報抵扣而產(chǎn)生應(yīng)退稅金的，及時反繳入庫，并作相應(yīng)的處罰。2.盡快與海關(guān)聯(lián)系，加快海關(guān)電子信息的發(fā)送、傳遞速度，以便出口退稅審核部門加強(qiáng)對免稅進(jìn)口材料的日常監(jiān)管。
二、對出口貨物單證申報的問題
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一些企業(yè)由于內(nèi)銷貨物所占比例較大時，會產(chǎn)生上月有應(yīng)退稅金，而本月有應(yīng)納稅金的情況，或企業(yè)年度總體有應(yīng)繳稅金而某些月份有應(yīng)退稅金的情況。目前，退稅指標(biāo)緊張，企業(yè)的出口退稅難以及時收到，而企業(yè)的應(yīng)納稅金必須按時繳納。一些對本企業(yè)經(jīng)營情況熟悉的財務(wù)人員，如果其法紀(jì)觀念差，就會想方設(shè)法逃避企業(yè)資金的占用，導(dǎo)致稅收收入的滯后，從而影響當(dāng)期財務(wù)、稅收指標(biāo)的正確性，導(dǎo)致地方財政收入的減少。
新的“免、抵、退”稅政策規(guī)定：申報征稅按財務(wù)銷售收入進(jìn)行計算，申報退稅（調(diào)庫）按實(shí)際取得單證齊全銷售額計算。這樣一來，一份單證就需要計算兩次，且容易造成混淆（特別是對不同月份外匯匯率不同的銷售額，難以準(zhǔn)確換算單證齊全銷售額），同時對6個月不能提供齊全單證的出口銷售進(jìn)行視同內(nèi)銷補(bǔ)稅這一規(guī)定難以監(jiān)控。因此，建議對“免、抵、退”稅政策的申報無論征、退稅，一律按財務(wù)銷售收入進(jìn)行計算，對單證不齊的可以先辦理調(diào)庫但不能辦理退稅，待企業(yè)補(bǔ)齊單證后方可辦理退稅。這種做法操作輕松簡便，既可以確保稅收收入，又能嚴(yán)格管理出口退稅，還便于對6個月后不能提供齊全單證的視同內(nèi)銷補(bǔ)稅這一規(guī)定的操作和監(jiān)控。
三、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額的確定問題
目前，企業(yè)在“免、抵、退”稅申報時，對國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額的申報沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，雖然國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)仍然采用免稅政策，但由于國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售的貨物，要參與分?jǐn)倗鴥?nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金和進(jìn)口低值易耗品的海關(guān)代征增值稅，因此準(zhǔn)確、合理申報轉(zhuǎn)廠銷售是嚴(yán)格管理涉外稅收的重要一環(huán)。
海關(guān)對國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)實(shí)行的監(jiān)管方法是先審批、再出貨、后報關(guān)。如果采用取得出口合法憑證原則申報，就會將幾個月的轉(zhuǎn)廠銷售壓后在同一個月進(jìn)行申報，分?jǐn)偨Y(jié)果較為不合理。因此筆者建議：企業(yè)的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)發(fā)生時必須當(dāng)日開具出口發(fā)票，企業(yè)以出口發(fā)票作為納稅申報的依據(jù)。
四、海關(guān)商品編碼庫問題
目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的商品編碼庫與海關(guān)使用的商品編碼庫并不一致，具體存在問題有：1.稅務(wù)使用的商品編碼庫有13107個商品編碼，其中3251個編碼在海關(guān)使用的商品編碼庫中沒有；海關(guān)使用的商品編碼庫有11024個商品編碼，其中1168個編碼在稅務(wù)使用的商品編碼庫中沒有。在實(shí)際工作中，由于企業(yè)無法將其商品編碼正確錄入，使電子信息對碰工作難以進(jìn)行。2.上述兩個商品編碼庫中有299個商品編碼的稅率不同，很容易導(dǎo)致企業(yè)在納稅申報時將稅率弄錯。
綜上所述，筆者建議：應(yīng)盡快與海關(guān)溝通，統(tǒng)一使用一個商品編碼庫，對稅率不同的商品編碼應(yīng)盡快協(xié)商處理，以便對出口退稅的電子信息進(jìn)行信息對碰，為新“免、抵、退”稅政策的推廣鋪好路子。
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