證券公司2004年執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度

    根據(jù)財(cái)政部的要求，從2004年1月1日起，證券公司將開始執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而不再執(zhí)行《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》。

    為了保證《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的順利執(zhí)行，財(cái)政部又制定了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度——證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》。

    與以往的會(huì)計(jì)制度相比，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是擴(kuò)大了減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍；二是要求券商在表外公布委托理財(cái)的情況。對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，對(duì)那些有大量不良資產(chǎn)或受托理財(cái)規(guī)模較大的券商，新會(huì)計(jì)制度的影響將不容忽視。

    據(jù)某證券公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人透露，往年，券商需要計(jì)提的準(zhǔn)備只有壞賬準(zhǔn)備、長期投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備兩項(xiàng)，穩(wěn)健一點(diǎn)的券商還會(huì)在稅后利潤中再提取一定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。但新的會(huì)計(jì)制度卻把計(jì)提范圍擴(kuò)大到了7項(xiàng)，即增加了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。此外，由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等計(jì)提應(yīng)采取追溯調(diào)整法，因此，不少專業(yè)人士認(rèn)為，新會(huì)計(jì)制度對(duì)往年收益的影響將大于對(duì)2004年度損益的影響。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度——證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的出臺(tái)正應(yīng)了這一要求。

    對(duì)券商影響較大的是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。為了提供良好的投資環(huán)境，券商在IT方面的投入較大，而這些固定資產(chǎn)的減值速度卻很快。因此，券商對(duì)如何計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備感到困惑：如果按照市價(jià)來計(jì)提的話，對(duì)企業(yè)的業(yè)績影響太大。所以有券商呼吁，財(cái)政部應(yīng)再出臺(tái)操作性更強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則。

    新會(huì)計(jì)制度還要求券商必須在報(bào)表附注中詳細(xì)披露以下內(nèi)容：包括受托投資管理業(yè)務(wù)收到的客戶委托資金、已進(jìn)行投資的資金、尚未進(jìn)行投資的仍在銀行存款賬戶中的資金存款，和已轉(zhuǎn)到結(jié)算備付金存款賬戶的期末數(shù)，這使券商再難以掩蓋委托理財(cái)?shù)臐撎�。一位證券公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人坦言道，政府推出的上述做法，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度的謹(jǐn)慎性，有利于證券公司控制風(fēng)險(xiǎn)，但壓力很大。