從800到1600 個(gè)稅起征點(diǎn)為何增一倍

    ——國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解個(gè)人所得稅有關(guān)問題

　　新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》日前已經(jīng)公布，并將于2006年1月1日起施行。就個(gè)人所得稅法修改及有關(guān)問題，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人作出了解釋與說明。

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)定為1600元，工薪階層納稅人數(shù)將減少一半多

　　問：為什么最終將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1600元？

　　答：最終將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1600元，主要考慮了以下因素：

　　根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)資料測算，2004年全國城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024 元，城鎮(zhèn)居民年人均消費(fèi)支出為7182元，按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。因此，在個(gè)人所得稅法修正案(草案)中，將扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1500元，考慮了城鎮(zhèn)居民生活水平，兼顧了東西部差別和各地財(cái)政承受能力�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至每月1500元后，工薪階層納稅人數(shù)占總?cè)藬?shù)的比例將從現(xiàn)在的60%降至30%左右，納稅人數(shù)減少一半左右，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)。

　　《草案》提交全國人大常委會審議后，立法機(jī)關(guān)進(jìn)行了充分醞釀，并召開立法聽證會直接聽取意見，最終將扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1600元。按照這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)，工薪階層納稅面進(jìn)一步降至26%左右，財(cái)政總體減收280億元左右。這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了各方面的因素，也是適當(dāng)?shù)摹?br>
　　目前不具備以家庭為個(gè)稅納稅單位的條件

　　問：為什么我國個(gè)人所得稅不以家庭為納稅單位？

　　答：有些國家在個(gè)人所得稅上采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式，這樣稅收負(fù)擔(dān)更加公平、合理。但實(shí)行這種方式必須同時(shí)具備三個(gè)條件：首先是采用綜合稅制或混合稅制模式；其次是全社會的法制建設(shè)水平較高，全體公民依法納稅意識較強(qiáng)；再次是稅務(wù)機(jī)關(guān)有很強(qiáng)的稅收征管能力，能夠掌握納稅人的真實(shí)情況。否則，就會產(chǎn)生漏洞，導(dǎo)致大量稅收流失，同時(shí)還會產(chǎn)生新的不公平問題。從現(xiàn)實(shí)來看，我國尚不具備這些條件，還不宜實(shí)行這種方式。

　　只有個(gè)別地區(qū)工薪所得占個(gè)稅比重達(dá)65%

　　問：在個(gè)人所得稅總收入中，來自工薪所得的占多大比重？這個(gè)比例是否合適？

　　答：有關(guān)媒體報(bào)道個(gè)人所得稅來自于工薪所得的比例為65%，這個(gè)比例是不準(zhǔn)確的。根據(jù)我們統(tǒng)計(jì)，2002年至2004年，這個(gè)比例分別為46.35%、52.32%、54.13%。東部沿海地區(qū)工薪所得項(xiàng)目收入比重較高，抬高了全國的工薪所得收入比例。如上海、北京、深圳、廈門、南京等地工資、薪金所得項(xiàng)目收入近幾年都占個(gè)人所得稅收入的65%以上。

　　我國個(gè)人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來源，工薪收入自然構(gòu)成個(gè)人所得稅的最大稅源。近年來職工工資收入增長較快，納稅人數(shù)不斷增加，個(gè)人所得稅收入也就水漲船高。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年工薪所得納稅人次為1.09億人次，2004年上升為2.6億人次。此外，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，獎金、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼、股票期權(quán)收入、購房、購車補(bǔ)貼等與任職、受雇有關(guān)的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計(jì)在工薪所得項(xiàng)目中。因此，這一比例與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民收入構(gòu)成及水平是吻合的。

　　實(shí)際上，工薪階層中不乏高收入者。例如：2004年，全國年工資收入25萬元以上的納稅人，占工薪所得項(xiàng)目納稅人的0.37%，繳納的稅款占工資、薪金所得項(xiàng)目收入的10.84%，占個(gè)人所得稅全部收入的5.87%。對這部分人的收入調(diào)節(jié)，個(gè)人所得稅發(fā)揮了重要作用。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)已對660萬高收入者建立了重點(diǎn)納稅人檔案以加強(qiáng)管理

　　問：近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)對高收入者采取了哪些征管措施？

　　答：一是明確重點(diǎn)征管對象，強(qiáng)化對高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。如1996年著重加強(qiáng)對金融、房地產(chǎn)、廣告、建筑安裝、外國企業(yè)承包工程項(xiàng)目以及其他重點(diǎn)稅源和高收入行業(yè)的征收管理；1997年將演藝界明星、三資企業(yè)的董事、經(jīng)理、建筑安裝業(yè)承包人、具有特殊技能的自由職業(yè)者、經(jīng)營規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主等列為重點(diǎn)征管對象；2000年將電信、金融、保險(xiǎn)、足球俱樂部、高等院校、中介機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)作為個(gè)稅征管的重點(diǎn)；2003年著重加強(qiáng)金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、三資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、足球俱樂部等高收入行業(yè)、企業(yè)，以及大的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的征收管理。

　　二是制定完善對高收入行業(yè)和高收入個(gè)人加強(qiáng)征管的制度辦法。如針對個(gè)人投資者將個(gè)人和家庭消費(fèi)支出打入企業(yè)成本和費(fèi)用、投資者個(gè)人及其家庭向其所投資企業(yè)借款等避稅手法，制定了規(guī)范和加強(qiáng)對個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的措施，堵塞征管漏洞。

　　三是建立重點(diǎn)納稅人檔案，加強(qiáng)對高收入者的管理。各地在推行全員管理的基礎(chǔ)上，普遍對當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年上半年，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已對660萬納稅人建立了檔案，有效地加強(qiáng)了對高收入者個(gè)人所得稅的征管。