國(guó)家稅務(wù)總局日前指出，可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算繳納個(gè)人所得稅�！∵@份《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》重申，員工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期權(quán)，凡該股票期權(quán)指定的股票為上市公司（含境內(nèi)、外上市公司）股票的，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
通知還明確，員工以折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)的，可以按扣除實(shí)際支付價(jià)款后的所得作為凈收入的計(jì)稅依據(jù)。
可公開(kāi)交易的要“即時(shí)”納稅
可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，是指在授權(quán)時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開(kāi)市場(chǎng)及掛牌價(jià)格的期權(quán)。
業(yè)內(nèi)專家指出，采取A+H等方式在國(guó)內(nèi)和國(guó)外市場(chǎng)上市的企業(yè)，如果上市地交易所推出了這個(gè)企業(yè)的股票期權(quán)交易，那么企業(yè)在授予員工股票期權(quán)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即可根據(jù)授予期權(quán)時(shí)交易所的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征個(gè)人所得稅。
通知還指出，可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，在實(shí)際行使該股票期權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。
社科院財(cái)貿(mào)所副研究員張斌指出，此前對(duì)股票期權(quán)納稅的規(guī)定是在股票期權(quán)的行權(quán)日來(lái)計(jì)征個(gè)人所得稅，“《補(bǔ)充通知》既考慮到了目前大部分股票期權(quán)只能到行權(quán)日才能明確價(jià)值，又把境外市場(chǎng)可能存在中國(guó)上市企業(yè)股票期權(quán)的情況加以了規(guī)范”。
最多可在12個(gè)月“均分”
一般來(lái)說(shuō)，股票期權(quán)是一種長(zhǎng)期激勵(lì)工具，公司推出的股票期權(quán)計(jì)劃少則幾年多則數(shù)十年，需要員工在一個(gè)公司服務(wù)較長(zhǎng)時(shí)間才能行權(quán)。
張斌稱，雖然員工行權(quán)時(shí)間與授權(quán)時(shí)間可能間隔數(shù)年，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算期權(quán)應(yīng)納稅額時(shí)不可能以此為標(biāo)準(zhǔn)，因此就產(chǎn)生了認(rèn)定最長(zhǎng)“均分”時(shí)間的問(wèn)題。
通知指出，“員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算”，即無(wú)論行權(quán)日離授權(quán)日有多久，獲得這一期權(quán)的收益最多只能夠“除以12”，得到股票期權(quán)所得的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，這項(xiàng)規(guī)定使得稅務(wù)機(jī)關(guān)操作性更強(qiáng)，但將會(huì)加重那些獲得高成長(zhǎng)公司股票員工的納稅負(fù)擔(dān)。因?yàn)楦叱砷L(zhǎng)公司的期權(quán)價(jià)格往往很高，按照規(guī)定在12個(gè)月內(nèi)“攤銷”的話，他們行權(quán)時(shí)所適用的邊際稅率就很高。
