稅收是一項關系到國家和廣大納稅人基本利益的重要的財富分配活動。其中對納稅人的收入和生活影響很大的是個人所得稅。按照量能納稅的原則，深化個稅改革應該更加關愛低收入者。
在個人所得稅納稅人群中，如果一個納稅人的收入水平使其在繳納個人所得稅時僅適用較低稅率檔次，那么他應算是納稅人中的低收入者。
關愛低收入者的主要目的是通過降低低收入者的稅負，通過對低收入群體減稅來調節(jié)收入差距。新的《個人所得稅法》施行以來，有關部門調查發(fā)現(xiàn)，月工資在2000元左右的群體是稅改中最大的受益者。工薪所得費用扣除標準提高到1600元后，月工資收入2000元的減負79%，月工資收入3000元的減負44%.北京、江蘇、浙江等發(fā)達地區(qū)的納稅人數(shù)減少25%左右，安徽、河北等經濟欠發(fā)達地區(qū)的納稅人數(shù)減少得更多，約80%.
為了讓個稅制度更加公平、公正，筆者認為在個人所得稅的費用扣除項目中應加入家庭生計費用。目前所有開征個人所得稅的國家，都有費用扣除規(guī)定。一般分為三類，一是個人免稅扣除，它適用于所有納稅人，是按人頭規(guī)定的固定扣除額；二是成本費用扣除，其目的是補償個人為了取得收入而花費的成本；三是家庭生計扣除，它是依據(jù)家庭結構、婚姻狀況、子女人數(shù)和其他被贍養(yǎng)人等情況，給予納稅人家庭生活開支的補償。我國目前對個人工薪所得也確定了費用扣除項目，但其性質主要屬第一種。這樣的規(guī)定對于一個高收入者來說不會產生太大的影響，而其對低收入者的影響卻是至關重要的。如對于一個三人就業(yè)的家庭，這一規(guī)定意味著每個家庭成員可減除費用1600元，總計4800元。而對于有一人就業(yè)的三口之家，意味著每個家庭成員可減除的費用只有約533元，總計減除1600元。這對于納稅人群中的低收入者來說，不僅是不公平的，甚至是難以承受的。可見，費用扣除項目的設計直接影響納稅人的經濟利益，特別對低收入納稅人的稅負和權益保障有重大影響。
我國現(xiàn)行的個人所得稅制度，對費用扣除額的規(guī)定還比較簡單。這種統(tǒng)一的費用扣除模式雖然計算簡便、方便征稅機關進行稽查征管，但是不能很好地體現(xiàn)稅負公平原則的。應該認識到，所得并不是決定個人支付能力的唯一因素，家庭的負擔是影響個人支付能力的重要因素。應當從公平優(yōu)先的原則出發(fā)，科學合理地采用區(qū)別對待的辦法，計算允許的個人豁免和扣除。具體來說，稅前費用扣除，應結合我國的社會保障制度和人口生育等政策，綜合考慮納稅人的經濟負擔狀況，把收養(yǎng)和撫養(yǎng)孩子的費用、贍養(yǎng)老人的費用、殘疾人生活費用和住房貸款利息等各個項目都計入扣除項目中。
