所得不含免稅項(xiàng)目
納稅人在一個(gè)納稅年度取得稅法規(guī)定的各項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元的，應(yīng)辦理自行納稅申報(bào)手續(xù)。
年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。
上述所稱各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額不含稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得以及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
3個(gè)月內(nèi)須完成申報(bào)
年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按有關(guān)法規(guī)辦理。
納稅申報(bào)地點(diǎn)分為4種情況：
第一，在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第二，在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第三，在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第四，在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
申報(bào)方式有三種
納稅人自行納稅申報(bào)前，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局建立納稅人檔案的要求提交《南京市地方稅務(wù)局自然人基本信息登記表》進(jìn)行自然人登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)自然人登記表的信息及時(shí)開展對(duì)納稅人的有效納稅服務(wù)。納稅人可以采取前往地稅辦稅服務(wù)廳填寫信息登記表的方式，也可以采取網(wǎng)上預(yù)登記的辦法，然后攜帶有效身份證件至地稅局辦稅服務(wù)廳窗口辦理信息登記確認(rèn)手續(xù)，還可以委托他人或中介機(jī)構(gòu)代為辦理信息登記手續(xù)，確定申報(bào)方式和申報(bào)地點(diǎn)。
納稅申報(bào)方式有3種：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、窗口申報(bào)、郵寄申報(bào)。
即日起至2007年3月31日，南京市地稅局全面接受有關(guān)咨詢和解答，納稅人可以通過市地稅局網(wǎng)站、稅收咨詢電話12366以及各分縣局辦稅服務(wù)廳內(nèi)擺放的宣傳手冊(cè)了解有關(guān)政策及申報(bào)流程。
逾期不納稅可罰一萬
南京市地稅局相關(guān)人士昨天介紹，市地稅局已對(duì)納稅人建立納稅收入檔案，對(duì)年所得超過12萬元以上的納稅人有所掌握。年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
據(jù)了解，目前南京已有4.1萬名高收入個(gè)人被納入重點(diǎn)監(jiān)控。
�。ㄒ唬┕べY、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計(jì)算。
�。ǘ﹤�(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
�。ㄈ⿲�(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。
（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
對(duì)納稅人取得的不含稅收入，應(yīng)將不含稅收入換算成含稅收入后，按所屬項(xiàng)目的要求進(jìn)行填報(bào)。
納稅人在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如委托辦理，申報(bào)時(shí)受委托人應(yīng)出具“授權(quán)委托書”和受委托人的有效證照。
關(guān)于各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算如下：
年所得計(jì)算方法
南京市地稅局近日出臺(tái)《關(guān)于納稅人自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》，對(duì)2006年度年所得超過12萬元納稅人的個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題，逐一進(jìn)行明確。市地稅局明年元月1日起開通網(wǎng)上登記申報(bào)界面，并將4.1萬名高收入個(gè)人納入重點(diǎn)監(jiān)控。
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北京個(gè)稅征收重點(diǎn)監(jiān)控金融教育等四個(gè)行業(yè)的人員
明年1月1日起，年所得超過12萬元的人須自行申報(bào)個(gè)人所得稅。昨天，北京地稅宣布正式啟動(dòng)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等四個(gè)行業(yè)的高收入人群成重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。市地稅局局長(zhǎng)王紀(jì)平昨天透露，今年本市個(gè)人所得稅的收入預(yù)計(jì)超過220億元。詳細(xì)進(jìn)入>>>
據(jù)北京地稅局統(tǒng)計(jì)，目前北京市年收入在12萬元以上的納稅人達(dá)到25萬人，這25萬人中的大部分都是工薪族。昨日，北京地稅局宣布，北京市個(gè)人所得稅自行申報(bào)工作已正式啟動(dòng)。
明年起，北京市年收入在12萬元以上的納稅人不管是否已經(jīng)足額繳納個(gè)稅，都必須在2007年1月1日至3月31日期間進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)。詳細(xì)進(jìn)入>>>
關(guān)注近中期六項(xiàng)稅改 近期真正推行的能有幾個(gè)
在日前財(cái)政部全國(guó)稅政工作會(huì)議上，財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉強(qiáng)調(diào)，近中期我國(guó)要積極推進(jìn)“兩法合并”、增值稅改革、物業(yè)稅、燃油稅，以及個(gè)人所得稅和資源稅六大稅制改革。
兩稅合并在博弈中存變數(shù)
備受關(guān)注的“兩法合并”的立法準(zhǔn)備工作也按照2006年全國(guó)人大常委會(huì)立法計(jì)劃，正在有序推進(jìn)。“目前已經(jīng)基本沒有障礙，如果12月份進(jìn)行人大的第一次審議，有望一次通過，從而順利提交明年的全會(huì)上表決�！敝袊�(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示。盡管這項(xiàng)新的法律程序上理論上需要經(jīng)過三次以上審議，但安體富認(rèn)為已經(jīng)沒有懸念。詳細(xì)進(jìn)入>>>
知識(shí)點(diǎn)小帖士
個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》于1980年9月10日由第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過，根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議決定第一次修正，根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議決定第二次修正，并于當(dāng)日公布生效。
個(gè)人所得稅要根據(jù)所得的形式來繳稅
工資、薪金所得計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝（每月收入額 - 800元）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
適用稅率：
5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算公式：
年應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額 - （成本＋費(fèi)用＋損失））× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
適用稅率：
5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算公式：
年應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額 - （成本＋費(fèi)用＋損失））× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
適用稅率：
5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算公式：
每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20%；
每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額 ×（1－20%）×20%；
稿酬所得，按上述公式計(jì)算后應(yīng)減征30%
勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入超過20000元的可以實(shí)行加成征收
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）× 20%
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝每次收入額 × 20%
