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堅(jiān)持以依法治稅為靈魂 推動(dòng)稅收工作全面發(fā)展

2006-3-1 0:0 國(guó)稅總局 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  “十五”期間,國(guó)家稅務(wù)總局深入貫徹依法治國(guó)基本方略和國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》,堅(jiān)持將依法治稅作為稅收工作的靈魂,在更新工作理念、改進(jìn)工作機(jī)制和工作方式、提高制度建設(shè)質(zhì)量、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法、落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制等方面實(shí)現(xiàn)了“六個(gè)轉(zhuǎn)變”,有力地促進(jìn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)和稅收事業(yè)的全面發(fā)展。

  一是確立新時(shí)期依法治稅思想,由“治民”向“治權(quán)”轉(zhuǎn)變

  現(xiàn)代法治已經(jīng)擺脫了過(guò)去重在治民的桎梏,更加強(qiáng)調(diào)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。通過(guò)在“九五”期間開展依法治稅思想內(nèi)涵大討論,稅務(wù)總局黨組清醒地認(rèn)識(shí)到,全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅,必須充分認(rèn)識(shí)、深刻理解新時(shí)期法治理念的本質(zhì)和精髓。只有實(shí)現(xiàn)從“治民”到“治權(quán)”的觀念轉(zhuǎn)變,依法治稅工作才能步入正軌。為此,2001年總局明確提出了新時(shí)期依法治稅工作的指導(dǎo)方針,即“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”,核心在于“治內(nèi)”、“治官”和“治權(quán)”;提出了新時(shí)期依法治稅的總體要求,即“以馬克思主義基本理論為指導(dǎo),在依法治國(guó)的總體框架下,將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終,自覺維護(hù)稅法的權(quán)威,確保稅法得到普遍、公正、準(zhǔn)確、有效的實(shí)施,逐步形成有中國(guó)特色的完善的稅收法律體系、規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法體系、有效的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系和健全的稅收保障體系,真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”;提出了五項(xiàng)中期目標(biāo),即“稅收法制基本完備、稅收?qǐng)?zhí)法全面規(guī)范、執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力、執(zhí)法保障明顯改善、執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)顯著提高”;明確了規(guī)范執(zhí)法的四個(gè)機(jī)制,即建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制、科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制、以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制和嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。

  二是加強(qiáng)稅收制度建設(shè),由注重維護(hù)部門權(quán)力向注重維護(hù)公民權(quán)益轉(zhuǎn)變

  “十五”期間,圍繞適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,保障稅收作用的充分發(fā)揮,按照全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃和國(guó)務(wù)院立法工作安排確定的稅收立法任務(wù),稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)稅收制度建設(shè),取得了明顯成效。

  一是將保障國(guó)家權(quán)力和保護(hù)公民權(quán)益有機(jī)結(jié)合。新征管法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力作了很多限制性規(guī)定,并且第一次以法律的形式對(duì)納稅人的權(quán)利作出了全面規(guī)定,切實(shí)保護(hù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益。這是我國(guó)稅收立法中的一大進(jìn)步。二是推進(jìn)稅收行政立法工作制度化、規(guī)范化。為貫徹實(shí)施立法法和《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》,稅務(wù)總局頒布了《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》(總局令第一號(hào)),并制定出臺(tái)了《稅收規(guī)范性文件管理辦法》,建立了規(guī)范的稅法公告制度,對(duì)稅務(wù)部門規(guī)章制定、稅收行政立法及發(fā)布程序等,均進(jìn)行了明確和規(guī)范。三是深入貫徹實(shí)施行政許可法。從2003年到2004年,稅務(wù)總局開展了稅務(wù)行政審批制度改革,大力清理稅務(wù)行政審批項(xiàng)目,取消審批項(xiàng)目69項(xiàng),下放6項(xiàng),保留54項(xiàng),保留項(xiàng)目中有6項(xiàng)被確認(rèn)為稅務(wù)行政許可。為避免出現(xiàn)管理真空,還制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知》,對(duì)稅務(wù)行政許可的范圍、實(shí)施機(jī)關(guān)、實(shí)施程序、監(jiān)督檢查和法律責(zé)任做出具體規(guī)定。

  三是完善稅收?qǐng)?zhí)法體制,由粗放型管理向科學(xué)化精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變

  “十五”期間,稅收?qǐng)?zhí)法體制經(jīng)歷了深刻的制度變革,從“一人進(jìn)廠,各稅統(tǒng)管,征管查集于一身”的傳統(tǒng)征管模式,到“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”,充分體現(xiàn)了現(xiàn)代法治精神與稅收管理工作的有機(jī)結(jié)合。

  一是建立信息化和專業(yè)化相結(jié)合的稅收管理體制。通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理,比如推行增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理等,將稅收征管工作進(jìn)一步推向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。二是堅(jiān)定不移地推進(jìn)稅收管理信息一體化。增值稅管理信息系統(tǒng)、綜合征管軟件的全面投入使用,對(duì)于依法治稅,加強(qiáng)征管,確保稅收收入的持續(xù)、穩(wěn)定、快速增長(zhǎng),發(fā)揮了十分重要的作用。目前已經(jīng)啟動(dòng)開發(fā)的“金稅工程三期”,勾勒了稅收管理信息化建設(shè)的總體目標(biāo),即建立一個(gè)硬件配套、軟件齊全的統(tǒng)一技術(shù)平臺(tái),信息數(shù)據(jù)總局、省局兩級(jí)處理,覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和國(guó)、地稅局,并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng),形成征管業(yè)務(wù)、外部信息、行政管理、決策支持四大功能系統(tǒng)。稅收管理信息化已經(jīng)成為稅收工作的重要生產(chǎn)力。三是在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上優(yōu)化納稅服務(wù)。對(duì)包括限時(shí)服務(wù)、首問(wèn)責(zé)任、全程服務(wù)以及文明禮貌準(zhǔn)則在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行進(jìn)一步完善;對(duì)納稅人的所有資料實(shí)行“一戶式”儲(chǔ)存,實(shí)現(xiàn)信息共享;加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè),規(guī)范12366納稅熱線服務(wù),發(fā)揮其在稅收宣傳、咨詢輔導(dǎo)等方面的積極作用;推進(jìn)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作,開展共鑄誠(chéng)信活動(dòng)。四是大力整頓和規(guī)范稅收秩序!笆濉逼陂g,在規(guī)范管理的基礎(chǔ)上繼續(xù)加大稽查力度,嚴(yán)厲查處非法印制倒賣和虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅以及利用造假賬偷逃稅等案件,打擊各種涉稅違法活動(dòng)。同時(shí),全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深入開展稅收專項(xiàng)檢查,與公安、海關(guān)、工商等部門聯(lián)合開展整頓稅收秩序工作。

  四是健全內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制,由“人管人”向“制度管人”的轉(zhuǎn)變

  “十五”期間,稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)逐步建立起統(tǒng)一完整的對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督的機(jī)制,促進(jìn)了稅收權(quán)力的公開化、透明化。在稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)了權(quán)力運(yùn)行到哪里、監(jiān)督實(shí)施到哪里的新格局,發(fā)揮了監(jiān)督機(jī)制內(nèi)在的自我糾錯(cuò)、持續(xù)改進(jìn)、自我完善的作用,切實(shí)促進(jìn)了稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范化。

  一是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的事前、事后監(jiān)督,強(qiáng)化了源頭控制。稅務(wù)部門規(guī)章及稅收規(guī)范性文件在出臺(tái)之前,必須送請(qǐng)法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行合法性審查;未經(jīng)審查的,機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不得簽發(fā)。省以下稅收規(guī)范性文件必須報(bào)經(jīng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查備案,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正。二是加強(qiáng)對(duì)重大執(zhí)法行為的事中監(jiān)督,強(qiáng)化了過(guò)程控制。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),經(jīng)過(guò)重大案件審理后退回補(bǔ)證、改變?cè)幚硪庖姷募s占40%以上,有效遏制了違法、違規(guī)稅收?qǐng)?zhí)法行為的發(fā)生。三是加強(qiáng)對(duì)所有執(zhí)法行為的全方位事后監(jiān)督,強(qiáng)化了責(zé)任控制。五年共清理糾正0與國(guó)家稅法不符的涉稅文件2607份,查處違反稅收制度金額40多億元。四是做好稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴工作,為納稅人提供了及時(shí)、有效的權(quán)利救濟(jì)。2004年,稅務(wù)總局根據(jù)修訂后的征管法和稅收?qǐng)?zhí)法的新情況,以規(guī)章形式發(fā)布實(shí)施了《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》,各級(jí)復(fù)議機(jī)關(guān)依法受理了大量的復(fù)議案件,變更或撤銷率平均為38%.總體來(lái)看,行政復(fù)議制度的實(shí)施,維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法。

  五是全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,由權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)變

  在推進(jìn)依法治稅的過(guò)程中,加快推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,使權(quán)力責(zé)任化是重中之重。2001年,總局頒布了《關(guān)于全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的意見》,按照“統(tǒng)一設(shè)計(jì)、分類指導(dǎo)、重點(diǎn)突破、漸次推進(jìn)”的思路,制定了今后五年推行執(zhí)法責(zé)任制“三步走”的總體規(guī)劃。2005年進(jìn)一步提出了“以統(tǒng)一的崗位職責(zé)和工作規(guī)程為基礎(chǔ),以信息技術(shù)為支撐,對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控、規(guī)范與考核,嚴(yán)格責(zé)任追究,努力實(shí)現(xiàn)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究,全面提高依法治稅水平”的工作目標(biāo)。

  為保證全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的統(tǒng)一性,總局制訂了統(tǒng)一的《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》(以下簡(jiǎn)稱《范本》),將所有與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)有關(guān)的實(shí)體法和程序法規(guī)定分解、重組、適配到每個(gè)執(zhí)法崗位中,將執(zhí)法業(yè)務(wù)單元化、規(guī)范化!斗侗尽贩謩e明確了國(guó)稅系統(tǒng)70個(gè)執(zhí)法崗位、242項(xiàng)工作職責(zé)及與之逐一對(duì)應(yīng)的1349個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)的工作規(guī)程,地稅系統(tǒng)執(zhí)法崗位48個(gè)、196條崗位職責(zé),并通過(guò)164個(gè)崗位間工作關(guān)系圖,劃清了崗位間工作聯(lián)系與界限,實(shí)現(xiàn)了制度、機(jī)構(gòu)、崗位、人員的有機(jī)結(jié)合,為后續(xù)的考核、追究工作確立了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

  在執(zhí)法評(píng)議考核上,特別注重抓好“三個(gè)結(jié)合”:一是內(nèi)外結(jié)合。既重視納稅人、其它部門和社會(huì)中介組織對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行的評(píng)議,也重點(diǎn)抓了內(nèi)部層級(jí)與機(jī)構(gòu)考核;二是人機(jī)結(jié)合。一方面,以總局制定的《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法》為依據(jù),按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)的原則,采取自下而上的日常考核和自上而下的重點(diǎn)考核相結(jié)合的考核機(jī)制。另一方面,借助于近年來(lái)已經(jīng)在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)廣泛運(yùn)行的稅收綜合征管軟件,開發(fā)形成了一套統(tǒng)一的對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控、考核和管理的稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng),利用計(jì)算機(jī)海量運(yùn)算的功能,根據(jù)設(shè)定的考核路徑和運(yùn)算模型,自動(dòng)生成相應(yīng)的考核結(jié)果。同時(shí)在地稅系統(tǒng)根據(jù)各地信息化進(jìn)程,進(jìn)一步擴(kuò)大和推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核工作。既減少了考核中的人情因素,實(shí)現(xiàn)了考核的公開、公正、公平,又減輕了人工考核的工作量,提高了考核效率和質(zhì)量;三是過(guò)程與目標(biāo)結(jié)合。不僅關(guān)注執(zhí)法結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo),更關(guān)注執(zhí)法的過(guò)程是否符合規(guī)定,通過(guò)過(guò)程監(jiān)控,最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的優(yōu)化,避免單一目標(biāo)監(jiān)控中出現(xiàn)以偏蓋全、弄虛作假的弊端。

  在過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究上,重點(diǎn)完善了行政處理的追究形式,填補(bǔ)了現(xiàn)行法律、法規(guī)僅有行政處分和刑事處罰兩種責(zé)任追究形式的空白,制定實(shí)施了《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》。確定責(zé)任人員在不構(gòu)成行政處分或刑事責(zé)任的情況下,根據(jù)情節(jié)輕重和行為性質(zhì),分別給予批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格五種主要形式的追究,同時(shí)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員可以并處取消評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格、扣發(fā)一定數(shù)額的獎(jiǎng)金或崗位津貼兩種附加形式的追究。通過(guò)對(duì)于一般性過(guò)錯(cuò)責(zé)任的及時(shí)追究和糾正,一定程度上遏止了重大執(zhí)法違法案件的發(fā)生。

  通過(guò)推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,將執(zhí)法重心由原來(lái)的權(quán)力本位向責(zé)任本位發(fā)生了根本轉(zhuǎn)移,使稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量有了顯著提高,有力地防止了以權(quán)謀私、以稅謀私等不良行為的發(fā)生,維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)了稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)。近年來(lái),全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有70%以上的單位在當(dāng)?shù)匦酗L(fēng)評(píng)議中名列前茅。

  六是重視稅法宣傳教育和培訓(xùn),由注重形式向注重實(shí)效轉(zhuǎn)變

  “十五”期間,稅法宣傳教育工作形式活躍,內(nèi)容豐富,質(zhì)量不斷提高。特別是通過(guò)積極開展稅收宣傳活動(dòng),廣大公民遵從稅法的意識(shí)明顯增強(qiáng)。除每年4月的全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)外,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅收宣傳日;,貫徹于整個(gè)稅收工作中,注重與納稅服務(wù)相結(jié)合,發(fā)揮管理部門日常進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和咨詢的宣傳作用,實(shí)效性很強(qiáng)。另外,通過(guò)實(shí)行執(zhí)法資格認(rèn)證考試制度,較好地達(dá)到了以考促學(xué)、以考促訓(xùn)的預(yù)期目的。2002年,首次舉辦全國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試,47.8萬(wàn)稅務(wù)人員參加考試,參考人員的合格率達(dá)到97%.為進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政能力,稅務(wù)總局先后舉辦了對(duì)司局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、全國(guó)地市級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)、法制專業(yè)干部的依法治稅專題培訓(xùn)和全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)高級(jí)法律研修班,各地也都舉辦了類似的培訓(xùn)。五年來(lái),全系統(tǒng)共舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部法制培訓(xùn)班500多期,累計(jì)參加14萬(wàn)余人次。

  面向“十一五”,全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)將繼續(xù)以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo),貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政綱要》,堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó),執(zhí)法為民的稅務(wù)工作宗旨,緊緊圍繞發(fā)揮稅收的組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配作用,進(jìn)一步完善機(jī)制、規(guī)范執(zhí)法,努力開創(chuàng)依法治稅工作的新局面。

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