財政部、國家稅務(wù)總局近日宣布，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。這次改革是自1994年稅制改革以來消費稅首次大規(guī)模調(diào)整。關(guān)于消費稅改革的探討已有多年，民眾的呼聲也很高。這次改革可謂是眾望所歸，應(yīng)該說，理論準備是比較充分的，較好地體現(xiàn)了消費稅優(yōu)化資源配置的作用。用國家經(jīng)濟稅收政策推動環(huán)保節(jié)能事業(yè)的發(fā)展，是這次消費稅制調(diào)整的一個鮮明特色。
改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得的巨大成就有目共睹。但是，工業(yè)文明對我們的空氣、河流、山川森林等帶來的破壞和污染也是處處可見。沒有了賴以生存的家園，我們就失去了可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和動力。因此，溫家寶總理在日前召開的十屆人大四次會議上提出，中國絕不能走“先污染后治理”的老路，不要只看經(jīng)濟增長，還要看能源節(jié)約和環(huán)境保護。稅收作為市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要手段之一，責無旁貸。
消費稅的主要作用是體現(xiàn)國家的政策取向和宏觀經(jīng)濟意圖，它通過調(diào)節(jié)消費品的價格來達到優(yōu)化資源配置的目的。作為一種間接稅，消費稅通常是對特定的消費行為或者有限品種的商品開征的。所以，消費稅在稅制結(jié)構(gòu)中一般處于從屬地位，所占比重較少，世界上幾乎沒有哪個國家將其作為主要稅收收入來源。但是，消費稅對經(jīng)濟的影響，尤其是對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響卻較為深遠。因為消費稅一是體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，即對那些負外部性較大或是技術(shù)落后、浪費資源的產(chǎn)業(yè)征稅。比如這次消費稅政策調(diào)整對實木地板和一次性原木筷子等商品的課征，因為此類商品損害森林、自然資源消耗大。而長期以來，資源浪費型產(chǎn)業(yè)在我國始終沒有為其生產(chǎn)行為帶來的負面效應(yīng)“買單”；二是體現(xiàn)“向奢侈品征稅”的精神，如對高爾夫球、游艇一些奢侈品和高檔消費品的課征，因為這些產(chǎn)品消耗社會資源較大，但對社會發(fā)展的意義卻有限。因此，這次消費稅的調(diào)整都較好地體現(xiàn)了這兩方面的意圖。
但是，有些企業(yè)針對此次政策調(diào)整反映比較強烈，尤其是汽車、林木產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)。因為課稅或是稅率的調(diào)整必然導(dǎo)致其產(chǎn)品價格的提高，消費稅作為流轉(zhuǎn)稅，雖然其稅負成本是可以轉(zhuǎn)嫁的，但這主要取決于兩個方面的因素：一是該類商品的需求價格彈性。如果是生活必需品，則價格提高了人們還是不得不買，故消費者承受的稅負成本較多，廠家就不會主動考慮如何優(yōu)化管理、提高技術(shù)來降低成本或是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；但對于非生活必需品，則只有生產(chǎn)廠商來消化稅收成本了，這對他們的觸動就比較大。因為廠家任何加價行為都會導(dǎo)致人們減少購買或者干脆不買。二是取決于該類商品的有無替代產(chǎn)品。如果沒有可替代的產(chǎn)品，那么消費者只能接受價格提高帶來的成本，生產(chǎn)廠家就會無動于衷了；在有替代產(chǎn)品情況下，人們就會改變消費行為，轉(zhuǎn)而選擇沒有征稅的產(chǎn)品，廠家就不得不有所行動。
市場變化必然會給生產(chǎn)企業(yè)帶來壓力，關(guān)鍵是如何化解這個壓力。我們從這次消費稅調(diào)整的要點出發(fā)，可分析出市場壓力下的企業(yè)最優(yōu)行為。首先，對于增列的石腦油、航空煤油、燃料油等作為工業(yè)原料的石油產(chǎn)品。顯然，原油產(chǎn)品是不可再生的，我們只能是通過技術(shù)改造來降低單位能耗，在石油價格高居不下的今天，大肆消耗、不計成本的時代已一去不復(fù)返了。其次，對于木制一次性筷子和實木地板等林木消耗性產(chǎn)品，我們可以選擇復(fù)合木地板或者其他新型材料制成的產(chǎn)品。據(jù)報道，有些國家不但成功地應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕濉?a href="http://galtzs.cn/web/lc_sh_3" target="_blank" class="bule">房屋墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機、汽車的外殼材料等。再次，對于大排量乘用車和游艇等能耗大、污染大的產(chǎn)品，像人們購買汽車排量大是因為動力性好，對大排放量乘用車消費稅率的提高，短期內(nèi)的確會影響到大排量汽車的銷售前景，但是，廠家同樣可以通過對引擎的技術(shù)改進，使小排量的發(fā)動機輸出的功率和以前較大排量發(fā)動機同樣有效。比如，渦輪增壓技術(shù)在現(xiàn)實生活中就已經(jīng)得到應(yīng)用了。而加快對太陽能、天然氣等清潔能源的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會極大降低對石油等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費稅對企業(yè)帶來的不利影響，還能達到節(jié)能環(huán)保的目的。
通過以上分析，我們可以看到，企業(yè)的最優(yōu)行為是通過技術(shù)創(chuàng)新，向管理、向技術(shù)要效益或是通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型主動迎合政策與市場的變化。不言而明，國家“十一五”規(guī)劃，中央特別提出了兩項目標，就是在今后五年，單位GDP的增長能源消耗要降低20％，污染物的排放要降低10％。要達到我們預(yù)期的目標，就必然要多方面的努力。雖然，消費稅作為輔助稅種，其效力有限，但卻預(yù)示了今后國家宏觀政策的走向。從這個角度看，此次消費稅改革的一小步，卻是我們推動環(huán)保節(jié)能事業(yè)發(fā)展的一大步。
