國務院關于地產行業(yè)的“國六條”公布以后，昨日國家稅務總局再次重申了二手房交易所得應按20%的稅率繳納個人所得稅，事實上，對財產轉讓所得征稅是1994年稅制改革后就確定下來的，但是在房產交易當中，這項政策一直沒有落實。近兩年，為了抑制炒房、制止房價過快上漲，杭州、南京、北京等城市都曾相繼重申了對賣房者征收20％的個人所得稅的政策。但是杭州僅實行了9個月，終因賣方轉嫁交易成本而“夭折”。
政府嚴控房地產市場（圖片來源：財富天下）
國稅總局相關人士昨日接受記者采訪時表示，過去的政策實施起來有一定困難，稅務部門將就具體操作辦法進行明確，不久將會公布。北京2003年就由北京市財政局、地方稅務局頒布了《關于個人出售住房征收個人所得稅有關問題的通知》，規(guī)定個人房屋轉讓過程中的所得應該繳納20％的個人所得稅，但該政策也未得到落實，征收情況不盡如人意。征管機制不健全，相關部門配合不到位，納稅人主動申報的很少是主要原因。
二手房交易征稅細則完善的點在哪里，筆者認為主要在關于房產標的的界定，具體稅率的規(guī)定，計稅依據的確定，優(yōu)惠的具體運用和監(jiān)督促進納稅人申報納稅等方面。
具體的說關于房產標的界定應該在房產是否為納稅人投機房產，這樣的界定有一定困難，實地調查往往會花費相當多的成本。另外在對房產價值進行評估確認的規(guī)定方面，細則應該在價值確認和評估規(guī)范化方面下工夫。
在稅率的規(guī)定方面，可以考慮針對投機行為制定特別稅率，即高于普通稅率的較高稅率，體現政府的調控導向性作用。
在計稅依據方面，筆者認為對于投機行為應該考慮以房產銷售額為計稅依據，再用普通稅率或者高稅率。應該說稅率和計稅依據的考慮上，針對房產投機可以單用一方面，也可雙管齊下，即在一銷售額為計稅依據的情況下，再適用特別稅率，嚴厲打擊房地產投機行為。
在稅收優(yōu)惠的運用方面，繼續(xù)堅持1994年稅制改革后就確定下來的優(yōu)惠規(guī)定，即對于個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；對出售自有住房并在出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房應繳納的個人所得稅，按照其購房金額占原住房銷售額的比例全部或部分予以退稅。另外可以出臺更多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，比如納稅人出售自由唯一住房暫免征收個人所得稅的規(guī)定，在大力度支持正常交易的同時可以更大程度的顯示政府調控房地產時常的決心。
在監(jiān)督與促進納稅人申報納稅方面，筆者認為應該在加強房地產相關部門在納稅人房產交易的信息的共享方面和納稅人納稅申報期限的規(guī)定和逾期不申報，納稅人應該承擔的責任方面。另外在房產過戶環(huán)節(jié)，規(guī)定新的戶主提供相應信息，嚴控個人所得稅納稅義務人隱瞞不申報的問題。
房地產市場由于流通性較大，歷來是各國政府控制與防范金融風險時格外監(jiān)控的市場，房地產市場穩(wěn)定，沒有泡沫。我們的宏觀經濟就能夠相對穩(wěn)定。一旦房地產市場積聚泡沫，將會引發(fā)巨大的金融風險，影響到宏觀經濟的穩(wěn)定，日本80年代房地產泡沫的破裂造成經濟衰退便是很好的例證。稅收在控制和防范房地產市場過度投機方面能夠發(fā)揮很大的作用。比如我國在去年制定的針對二手房交易涉及投機嫌疑的就房產交易總額征收營業(yè)稅的規(guī)定。另外在防止國際資本沖擊房地產市場方面，在加強監(jiān)管的同時，指定特別的政策規(guī)定，對于國際資本投機所得征收較高的所得稅，加大其投機成本。
以上討論的細則規(guī)定方面，出現了很多特別規(guī)定的說法，在一定程度上有隨意性的嫌疑，筆者認為這是情有可原的。在金融自由化的今天，金融風險表現出更大的隱蔽性和巨大的破壞性，金融領域整體表現出更大的脆弱性。為了保護我國經濟的安全和稅收的安全，政府出臺一些針對于高風險行業(yè)的特殊規(guī)定是必要的。何況特別規(guī)定是針對一些政府需要控制的不安全行為，并非針對一般的正常行為，應該說這樣的規(guī)定對我國經濟是有好處的。筆者認為，加大政府的宏觀調控力度能夠保證經濟的健康運行，即使在我國完全進入市場化之后，政府的宏觀調控能力也應該是加強的，當然是在相關的重點領域。
