2005年1月14日，54家在華跨國公司針對內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌可能對跨國公司的影響，準(zhǔn)備聯(lián)合向國務(wù)院法制辦提交一份報告，要求“取消對外資企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)有一個5到10年的過渡期”。
“現(xiàn)在談影響還有些為時過早，畢竟還有5年的過渡期，”西門子發(fā)電集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)蔣建華近日在接受本報記者采訪時表示。事實(shí)上，外資企業(yè)對“兩稅合并”曾作出比較激烈的反應(yīng)。2005年年初，當(dāng)時包括西門子、摩托羅拉、東芝、諾基亞、三星等在內(nèi)的54家知名跨國公司曾聯(lián)名上書相關(guān)部委，要求將對外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)延長5年—10年。不過，隨著兩稅合并進(jìn)入立法程序，外資企業(yè)則表現(xiàn)出了“積極”的一面。
西門子早有準(zhǔn)備
“公司已經(jīng)早有準(zhǔn)備，在這5年的過渡期內(nèi)，已經(jīng)足夠把企業(yè)還沒有用到的優(yōu)惠政策用完，比如‘兩免三減半’�！笔Y建華說。所謂“兩免三減半”是指對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。
另外，蔣建華認(rèn)為，與稅收政策相比，對外企影響更大的政策是行業(yè)準(zhǔn)入制，盡管2004年底國家發(fā)改委發(fā)布了新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，大大放寬了外資準(zhǔn)入國內(nèi)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但在實(shí)際操作中由于缺乏必要配套的操作性程序規(guī)范，使得外資實(shí)際進(jìn)入有關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的過程具有較大不確定性。
而企業(yè)相關(guān)的技術(shù)研發(fā)卻必須先行，一旦投入方向失誤，就會失去國內(nèi)市場的巨大商業(yè)機(jī)會，而且原來的巨額投入也將顆粒無收，這使得有關(guān)行業(yè)準(zhǔn)入限制的風(fēng)險凸現(xiàn)。
“‘兩稅合并’只是所有對外資優(yōu)惠政策中所調(diào)整的極小的一部分，對他們的影響并不大。外商在中國投資，本身就享有了諸多的優(yōu)惠政策�！币患冶就疗髽I(yè)的高層對此表示。
據(jù)了解，外商在中國投資，大部分落戶各地高新區(qū)，不僅享受了國家關(guān)于高新區(qū)的主要優(yōu)惠政策，包括外商投資企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策、外商投資企業(yè)再投資退稅政策、免征外商投資企業(yè)地方所得稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅優(yōu)惠政策、外商投資企業(yè)國內(nèi)采購優(yōu)惠政策、進(jìn)出口關(guān)稅減免政策，還充分享受了各高新區(qū)自身為招商引資量身打造的各種優(yōu)惠政策，其中就包括稅收方面的優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠一年獲益25億
據(jù)蔣建華透露，西門子集團(tuán)每年從稅收的優(yōu)惠政策中的獲益大概占銷售額的5%，按照2006財年西門子（中國）有限公司的銷售額達(dá)到504億元人民幣計算，西門子集團(tuán)至少從中獲益25.2億元人民幣。
西門子全球的各種業(yè)務(wù)均已進(jìn)入中國市場，包括自動化和控制、電力、交通、醫(yī)療、信息和通信、照明以及家用電器。其核心業(yè)務(wù)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和工業(yè)解決方案。
在過去的三年中，西門子中國實(shí)現(xiàn)了兩倍于中國GDP平均增速的增長，銷售額翻了一番。2006財年（截至2006年9月30日），西門子（中國）有限公司以其銷售額飆升了37％的成績榮獲西門子全球最佳地區(qū)公司稱號。對此，西門子中國首席財務(wù)官李錦霞女士強(qiáng)調(diào)說：“這表明中國已成為西門子全球業(yè)務(wù)的支柱之一�！�
我國目前實(shí)行兩套稅收辦法，對內(nèi)資企業(yè)實(shí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，對外資企業(yè)實(shí)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。有專家表示，這種做法，即便在全球也極為罕見。
據(jù)了解，外資企業(yè)在中國享受15%至24%的稅務(wù)優(yōu)惠，實(shí)際上各個地區(qū)還在自己可控的范圍內(nèi)給予了更多的優(yōu)惠；而內(nèi)資企業(yè)的名義稅負(fù)是33%，內(nèi)資微利企業(yè)享受27%和18%的照顧稅率。
有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：外資創(chuàng)造了中國約33%的GDP，卻只繳納了中國約20%的稅收。我國內(nèi)、外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重不平衡，外資優(yōu)惠過多過大，直接制約了內(nèi)資企業(yè)的競爭力。
稅制改變促使調(diào)整投資方向
“經(jīng)過過渡期的緩沖之后，西門子中國將逐漸調(diào)整投資方向，從以制造行業(yè)為主轉(zhuǎn)向服務(wù)行業(yè)，如金融服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和產(chǎn)品售后服務(wù)等�！笔Y建華說。據(jù)他透露，目前西門子在華的業(yè)務(wù)中，制造業(yè)占到了90%. 2006財年初，西門子與中國的合作伙伴———唐山機(jī)車車輛廠共同贏得一份60輛高速列車的訂單，其中西門子的份額占67億元人民幣。目前，西門子已在中國設(shè)立了70多家運(yùn)營公司和60家地區(qū)辦事處。
2006財年，西門子（中國）有限公司的新訂單額增加了15％，達(dá)到560億元人民幣，新增投資和現(xiàn)有業(yè)務(wù)擴(kuò)展對此功不可沒。西門子中國總裁兼首席執(zhí)行官郝睿強(qiáng)博士表示，西門子中國將再次向中國市場追加中期投資100億人民幣。
在外商對華投資中，制造業(yè)一直是主要領(lǐng)域。有財稅研究人員認(rèn)為，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不僅沒有對資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生引力作用，反而為那些勞動密集型、技術(shù)含量不高的投資項目帶來了相當(dāng)大的好處。
而兩稅合并則使得跨國公司在投資中國之前，需要更多地權(quán)衡利弊，那些試圖將夕陽產(chǎn)業(yè)中‘高能耗、高物耗、高污染’的資本密集型制造業(yè)全面移植到中國的公司，隨著成本的提高而可能變成不當(dāng)?shù)纳虡I(yè)選擇，而中國自主創(chuàng)新能力的提高也進(jìn)一步擠掉了那些落后投資企業(yè)的生存空間。
“假外資”“假虧損”將被遏制
蔣建華認(rèn)為，無論對于內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，兩稅合并都意味著一個相對公平的競爭起點(diǎn)，一方面，這將結(jié)束“假外資”的避稅行為，另一方面，也在一定程度上遏制了外資企業(yè)的“假虧損”。
據(jù)了解，中國目前吸引的外資中，有至少1/5是“假外資”。所謂假外資，是指一些中資企業(yè)通過資本外逃、在開曼群島設(shè)立公司后、重新回到中國投資的資本。這些資本的目的就是獲取稅收優(yōu)惠，因此在中國實(shí)現(xiàn)兩稅并軌后，這些資本將離開中國�！凹偻赓Y”等投機(jī)現(xiàn)象實(shí)際上是競爭不公，同時也人為地擴(kuò)大了外匯供給，增加了人民幣升值壓力。
消息人士透露，這次的新稅法草案增加了多項反避稅措施，對這種境內(nèi)企業(yè)、個人擁有或控制的、設(shè)在境外低稅地區(qū)的企業(yè)，草案規(guī)定，如果這些企業(yè)對利潤不作分配或者分配不合理，那么利潤匯總歸我國居民企業(yè)的部分，將計入它的當(dāng)期收入，防止有人利用國際避稅港將收入外移。
另外據(jù)海關(guān)人員透露，外企在中國的平均虧損達(dá)到了51％－55％，年虧損金額逾1200億元。另據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，去年1—4月份，外商及港澳臺商投資企業(yè)的利潤為1075億元，下降了3.5％。對此，國家稅務(wù)總局官員認(rèn)為，虧損企業(yè)2/3屬于非經(jīng)營性的原因，意在避稅。保守估計，我國一年流失的外資企業(yè)稅收已達(dá)300億元。
