制定個人所得稅優(yōu)惠政策，大力吸引跨國人才和留學歸國人員在國內(nèi)工作，加強全球化人才競爭優(yōu)勢□張紅力/文
當今在世界范圍內(nèi)競爭日趨激烈，而未來的國家核心競爭力就是人才。在過去二十年間，我國走出了一條成功發(fā)展之路，在吸引外資的競爭中遙遙領(lǐng)先于所有國家及地區(qū)，創(chuàng)造了中國經(jīng)濟發(fā)展的奇跡。放眼未來，如何才能盡快實現(xiàn)從“中國制造”向“中國創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變？如何才能盡快實現(xiàn)從經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國的轉(zhuǎn)變？現(xiàn)在的關(guān)鍵已不在資金，而在人才。我們迫切需要一大批具有全球視野，富余創(chuàng)新精神，熟悉國際市場，精通商業(yè)規(guī)則的高級管理人才和科技人才。
身為德意志銀行亞太區(qū)總裁，我與跨國公司打交道較多，發(fā)現(xiàn)很多跨國公司亞太區(qū)的核心要員要么是總部派來的老外，要么是香港人、新加坡人，唯獨內(nèi)地的華人很少。究其原因，主要因為這些公司的亞太區(qū)總部大多設在香港和新加坡，內(nèi)地員工沒有在總部工作的機會，自然很難得到鍛煉和培養(yǎng)。
此前，或許大家已習以為常。但今天，中國業(yè)已成為全球公認的最具經(jīng)濟活力的地區(qū)，來自中國的收入已占很多跨國公司亞太區(qū)收入的一半，甚至更多。為什么這些跨國公司仍然把地區(qū)總部設在香港或新加坡，而不是北京或上海？原因雖然諸多，如語言環(huán)境等問題，但個人所得稅是一個不容忽視的重要原因。
中國企業(yè)正在根據(jù)中央精神實施“走出去”戰(zhàn)略，積極開拓海外市場和并購海外資源，而目前面臨最大的瓶頸就是跨國人才的極度匱乏。如此高的個稅稅率，有多少國際人才愿意為中國企業(yè)工作？而又有多少中國企業(yè)能夠承受如此高昂的代價來雇傭優(yōu)秀的人才？而沒有跨國人才我們?nèi)绾螒獙θ蚧奶魬?zhàn)？顯而易見，個稅問題已經(jīng)成為制約的結(jié)點。
一、目前個稅政策對吸引和培養(yǎng)跨國人才存在制約
1.起點低，稅率高。我國現(xiàn)行個人所得稅稅率從5％到45％，實行每級遞增5％的九級超額累進稅率，起征點為1500元。個稅稅率大大高于周邊國家和地區(qū)，甚至超過主要發(fā)達國家。例如：香港是2％—19％，但總體不超過16％；新加坡是3.75％—21％，明年將進一步下調(diào)至3.5％—20％；馬來西亞是1％—29％；越南是5％—35％。即便是發(fā)達國家的稅率也低于我們，比如加拿大是17％—29％，日本是10％—37％，美國也只有15％—38.6％。同時，上述國家和地區(qū)不僅稅率較低，而且稅務起征點相對較高，并規(guī)定有較多的減免、抵扣和退稅優(yōu)惠。
舉例來說，如果一個年薪是50萬元人民幣的中層管理人員在香港工作，其邊際稅率為7％，全年納稅額約2.5萬元。若在內(nèi)地工作，邊際稅率則高達25％，納稅額接近10萬元。兩地咫尺，而納稅額竟相差4倍。年薪更高的高級管理人員差別更大。如果你是跨國公司亞太區(qū)總部的負責人，你到中國內(nèi)地工作就會多繳三倍的個稅，你會不會愿意把家搬到內(nèi)地來？會不會積極建議和推動將地區(qū)總部設到北京或上海？這是一個很現(xiàn)實的問題。
2.政策執(zhí)行僵化，缺乏靈活性。目前，很多國家和地區(qū)已與我國達成了雙邊稅務安排或協(xié)議，境外人士在華工作不超過183天則不需繳納內(nèi)地個稅。掌握和執(zhí)行這些協(xié)定本可以有一定的靈活性，但由于一些部門太過刻板，造成許多應該長駐內(nèi)地工作的人才，但為了避稅，不得不頻繁往返內(nèi)地香港，既耽誤工作，又增加開銷和企業(yè)負擔。
上述問題的存在，說明我國現(xiàn)行的個人所得稅政策不利于國家綜合競爭力的提高，不能滿足全球化競爭的要求。一方面，動搖和削弱了跨國高級人才和留學歸國人員在華長期工作的決心和意愿，影響了跨國公司將區(qū)域總部或管理中心遷往內(nèi)地的進程，更不利于高級人才的引進；另一方面，也造成了不少內(nèi)地優(yōu)秀人才的出走和個稅流失。有不少內(nèi)地人員赴港，在香港滿足其相關(guān)條件后即領(lǐng)取特區(qū)護照，甚至有人因而放棄中國國籍。這在很大程度上形成了人才引進和培養(yǎng)上“只出不進”或“出多進少”的怪現(xiàn)象，且這些人才的個稅也根本無法收入國庫。結(jié)果是既丟西瓜，又丟芝麻。不僅造成了人才的匱乏，也造成了個稅收入的“合法”流失。
二、解決問題的辦法和建議
1.針對那些可不在中國納稅的高級人才，制定相關(guān)的個稅優(yōu)惠政策。這樣做的好處在于，一是讓國際上的高級人才來華工作不增加稅收負擔，從而吸引大批優(yōu)質(zhì)人才來中國工作；二是藉此推動跨國公司地區(qū)總部從海外移師內(nèi)地，為培養(yǎng)內(nèi)地人才創(chuàng)造更好的環(huán)境，實現(xiàn)跨國公司中國化；三是可以充分利用跨國人才和留學歸國人員與國外的廣泛聯(lián)系，加強與外界的溝通，推動各類高層次的商務活動，帶動投資、技術(shù)轉(zhuǎn)移和市場開發(fā)，促進經(jīng)濟發(fā)展；四是合理收稅，不僅會增加更多的人在國內(nèi)主動報稅，減少個稅流失；而且可以增加稅源，將本來收不到的個稅，由我們收上來。
2.制定享受個稅優(yōu)惠對象的審查標準。我初步考慮，能夠享受個稅優(yōu)惠政策的對象，不是所有的外籍在華人士，而是那些有條件不在中國納稅的個人。特別是那些對中國經(jīng)濟發(fā)展和人才培養(yǎng)有重要影響和貢獻的對象，比如全球同業(yè)排名前10—20位的跨國公司高級管理人員、全球領(lǐng)先的高科技企業(yè)的核心技術(shù)人員、重要海外市場開拓的高級銷售主管等，才能享受相關(guān)的優(yōu)惠。其報稅收入水平即可反應他在企業(yè)中的重要位置，不難進行甄別。
3.設定稅收過渡期。可考慮設定一個為期5年—10年左右的過渡期，即只有在此期間內(nèi)相關(guān)人員才可以享受相關(guān)優(yōu)惠。過渡期后，一律執(zhí)行現(xiàn)有政策，給予相同的國民待遇，并可享受未來中國的社會福利保障。這樣操作的目的是可以在開始階段打消相關(guān)人員和企業(yè)的顧慮，讓大家高高興興地來中國工作，而后通過幾年的工作經(jīng)歷，相信他們中的絕大多數(shù)會更加深刻地體會中國良好的發(fā)展環(huán)境和巨大的發(fā)展前景，并愿意承擔相對較高的稅收，寄期中國的社會保障，而長期服務于中國。
上述想法和建議，借鑒了我國以往的一些成功經(jīng)驗，比如，我們?yōu)槲赓Y，對外資企業(yè)實行企業(yè)所得稅減免政策；以及我們?yōu)槲障冗M的投資理念，且避免國內(nèi)資本和外匯市場的過度開放而采取的嚴格資格審查制度（QFII，即“合資格境外機構(gòu)投資者”的審批）等。實踐證明，這些政策是成功的，解決了中國發(fā)展階段性的問題。在特定的時間段，針對特定的對象，給予特定的個稅優(yōu)惠政策，必將大大促進我國高層次跨國人才的引進和培養(yǎng)，吸引更多的跨國公司扎根中國，推進中國的全球化進程。我認為，這將是一個有利于解決當前中國經(jīng)濟社會發(fā)展的新矛盾，有利各方和諧“共贏”的新方案。
作者為全國政協(xié)委員、德意志銀行中國區(qū)主席兼全球銀行業(yè)務亞太區(qū)總裁。這是作者3月11日在全國政協(xié)十屆五次會議小組討論上的發(fā)言
