該新稅法（草案）說明中明確規(guī)定，“兩稅合并”后的新企業(yè)所得稅法，體現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”：即內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
新企業(yè)所得稅法的指導思想是：根據(jù)科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。
新稅法主要內(nèi)容包括：將新的稅率確定為25％；對原享稅惠企業(yè)給予五年過渡期；改變過去國家在稅收上對區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠傾斜，新法采取了五種方式對現(xiàn)行稅惠政策進行整合，重點向高科技、環(huán)保等企業(yè)傾斜，即符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
各方反應(yīng)
一石激起千層浪。新稅法交大會審議，在國內(nèi)企業(yè)界引起熱烈反響。
國企：實力將大大增加
“從33％降到25％，這對國企是個大利好�！比珖舜蟠�、國企東方國際（集團）有限公司董事長蔡鴻生認為，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率，可以使內(nèi)外資企業(yè)站在同一起跑線上開始競爭。
中國兵器工業(yè)總公司財務(wù)部一位負責人說，由于國有企業(yè)承擔著部分政府職能，是國家財政稅收的主要渠道，長期以來，其稅收一直高于其他性質(zhì)的企業(yè)。這也影響了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的壯大，實力很難增強。內(nèi)外稅收合并，實行25％的稅收，估計國有企業(yè)每年將減少上交數(shù)億元的稅，這樣的話，國有企業(yè)能夠?qū)⒏嗟氖找嫱度朐偕a(chǎn)和研發(fā)，進一步增強自身實力。
“‘兩稅合并’之后，將惠及稅負較高的內(nèi)資企業(yè)，其中金融企業(yè)特別是銀行業(yè)將可能成為受益面最大的受益人�！敝袊嗣胥y行總行研究局一張姓官員表示。
他說，中國的銀行最大的不足，就在于其資產(chǎn)盈利率和資本盈利率與國際先進水平相比有很大差距，即便與亞洲一些銀行相比也低了很多。這次新稅法調(diào)整之后，對提升銀行的盈利能力、改善銀行業(yè)績會有非常正面的作用。另外，包括中小銀行在內(nèi)的上市銀行，在市場上會繼續(xù)受到投資者的追捧。
“因為金融企業(yè)所得稅率基本上都是33％，而這些企業(yè)本身國有或者國有控股的性質(zhì)居多，因此，他們在財務(wù)上運用避稅手段并不普遍。而由于我國的金融企業(yè)實現(xiàn)的利潤和稅負數(shù)額相對都比較大，如果稅負從33％降到25％，那么，在絕對額上也是一筆非�？捎^的數(shù)字�！�
“特別是現(xiàn)在上市的銀行多為較大的銀行，他們的利潤總額比較大。這次能夠從法律上明確”兩稅合一“之后稅率降到25％，對于這些銀行來說，凈利潤增長的絕對額無疑將是非常大的�！惫ど蹄y行北京分行負責人也表示。
專家評析
仇彥英（上海天相投資咨詢公司策略分析師）
對于在稅率差別中處于弱勢的內(nèi)資企業(yè)來說，兩稅并軌無疑是一個重大“利好”。這種利好效應(yīng)在滬深股市最近幾個交易日的持續(xù)強勢上行中已充分顯現(xiàn)。兩稅并軌可以短期內(nèi)提升上市公司業(yè)績，促進股市的上漲是“必然的”。也只有這樣，外資和內(nèi)資、民資才能在起點公平的市場化環(huán)境中平等競爭，逐步培育出有國際競爭力的民族品牌。
劉紀鵬（中國政法大學法與經(jīng)濟研究中心教授）
從總體上看，所得稅從33％降到25％，國有企業(yè)肯定實力肯定會進一步增強，尤其是國有金融業(yè)。
金融行業(yè)作為一個特許的行業(yè)，往往在地點的選擇上并不自由，因而能夠利用區(qū)域稅收優(yōu)惠的情況幾乎很少——比如深圳優(yōu)惠就搬到深圳，海南優(yōu)惠就搬到海南。與此同時，金融行業(yè)還受到與外資合資政策的限制，要想利用三資企業(yè)15％或者24％的稅率也是做不到的。因此，長期以來，我國其他行業(yè)可以利用特區(qū)以及中外合資來獲得所得稅優(yōu)惠的情況，在金融企業(yè)基本上不存在。所以，“兩稅合一”之后，金融企業(yè)成為普遍的、受益面大的受益人，這是有道理的。
□委員聲音
全國政協(xié)委員、中國建設(shè)銀行董事長 郭樹清
“兩稅合一”后，雖然國內(nèi)銀行稅負下降，外資銀行稅負下降，但對于外資銀行進入中國并沒有什么影響，外資銀行來中國看中的是商業(yè)機會，并不是因為稅負。
“兩稅合一”后，建行所得稅負將降低1/4.
在“兩稅合一”后，在經(jīng)營情況不變時增加多少盈利，雖然確實估算過，但是不能透露具體數(shù)字。
全國政協(xié)委員、江蘇省社會科學院院長 宋林飛
企業(yè)所得稅實際稅率的降低，將有利于我國上市公司提高盈利能力和利潤水平，增強發(fā)展后勁，尤其是金融、房地產(chǎn)、資源、通訊等行業(yè)的上市公司會明顯受益。
從整體上看，將有利于進一步提高上市公司質(zhì)量，發(fā)揮資本市場優(yōu)化資源配置的功能。此次降低稅率，將會對我國資本市場的股票投資價值和整體競爭力產(chǎn)生積極影響。
外企：不會影響對中國市場的投資
坐落在北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的中科晶電信息材料有限公司的副總經(jīng)理劉波在接受記者采訪時說：“‘兩稅合一’的成本的小增加和我們利潤的大增加相比的話，微不足道了，所以我們投資的信心還是很大的，現(xiàn)在我們正在做二期、三期的投產(chǎn)建設(shè)�！�
SMC（中國）有限公司副董事長趙彤告訴記者：“坦率地講，其實企業(yè)完全有這樣的思想準備。我覺得25％還是有一定的優(yōu)勢，大家也都知道，工業(yè)比較發(fā)達的國家所得稅率一般來講還是比這個要稍微高一點�！�
摩托羅拉（中國）電子有限公司總裁高瑞彬說：“很多的其他的因素也是非常重要的，包括穩(wěn)定的一個經(jīng)濟、政治的環(huán)境，政府對于外商在華投資的一些政策的支持。我覺得大家會在一個總體的基礎(chǔ)上來考慮這個事，不會單單針對這個單一的稅收情況來做這個決策的�！�
“優(yōu)惠的稅收政策是投資環(huán)境中的一個重要因素，但不是唯一的因素。我們認為，中國巨大的市場，才是最根本的投資動力�！闭勂稹皟啥惡喜ⅰ痹掝}，上海貝爾阿爾卡特業(yè)務(wù)通信系統(tǒng)有限公司副總裁龐文俊如是說。
“但這并不是說中國的稅收政策對外資企業(yè)沒有影響，這種影響可能要經(jīng)過一段時間才能顯現(xiàn)出來。對于‘兩稅合并’，我們更關(guān)注其細則的制定，關(guān)注其是否有利于公平競爭�！饼嬑目”硎尽�
“我個人認為，中國內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，是改革開放近30年的中國的必然選擇。這是享受了多年優(yōu)惠稅收政策的外資企業(yè)必須經(jīng)歷的時刻。”龐文俊直言。
雀巢（中國）有限公司助理公共關(guān)系經(jīng)理何彤也表示，雀巢支持中國進行有利于完善市場規(guī)則的稅率調(diào)整。她說，稅收優(yōu)惠不是外商考慮是否來投資的唯一因素，而是綜合考慮社會穩(wěn)定局面、經(jīng)濟發(fā)展速度、對外開放程度、綜合投資環(huán)境、市場容量以及勞動力成本等整體投資環(huán)境。
專家評析
張伯旭（北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會主任）
今年1月份，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)外商實際投資額比去年同期增長了2.6倍，這說明外商對中國的市場和在中國投資的興趣不但沒有減弱，而且是在增長的。
其實，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)只是一個縮影，對國內(nèi)很多外資企業(yè)而言，真正吸引他們前來中國投資的最大因素實際上是中國蘊藏的廣闊市場以及快速增長的經(jīng)濟。
根據(jù)法律草案，在經(jīng)濟特區(qū)以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也可享受過渡性優(yōu)惠。
金伯生（商務(wù)部研究院外資研究部主任研究員）
兩稅并軌并不會對外資本身產(chǎn)生太大的沖擊。對外資而言，從15％適當調(diào)高至25％是可以接受的結(jié)果，因為來華投資的外資企業(yè)絕大多數(shù)具有較強的盈利能力。在同一平臺上與內(nèi)資企業(yè)競爭，可能反而在很大程度上激勵外資企業(yè)。
兩稅并軌已醞釀了很長時間，并廣泛聽取了外資企業(yè)的意見，不少企業(yè)已經(jīng)做出應(yīng)對和調(diào)整，所以不會產(chǎn)生震蕩。稅收優(yōu)惠并不是吸引外商投資最重要的因素，龐大的市場和廉價高素質(zhì)的勞動力，才是中國最大的吸引力所在。
實行統(tǒng)一稅率，這也是中國稅制改革同世界接軌的一個重要標志，意味著中國經(jīng)濟的市場化程度不斷提高，有利于在華外企的發(fā)展。
□委員聲音
全國政協(xié)委員、中國稅務(wù)學會會長 楊崇春
稅收政策在我國吸引外資引入方面只起到輔助性的激勵作用。
外國投資者到我國進行投資最看中的并不是我國的稅收優(yōu)惠政策，而是我國穩(wěn)定的社會政治環(huán)境、較低的勞動力成本、巨大的國內(nèi)市場等其它有利條件。我國擁有13億的龐大消費人口，市場潛力巨大。加上我國近幾年均保持8％的經(jīng)濟發(fā)展速度，以及相對穩(wěn)定的政局、日漸發(fā)展完善的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、廉價的勞動力等，都成為我國吸引外資的重要因素。
根據(jù)荷蘭財政文獻局提供的數(shù)據(jù)，2005－2006年度世界159個國家和地區(qū)的平均企業(yè)所得稅稅率為28.64％，其中有116個國家的企業(yè)所得稅稅率高于或等于25％。因此，調(diào)整后的企業(yè)所得稅的稅率降至25％，企業(yè)的稅收負擔率低于世界的平均稅率，也低于亞洲一些國家和地區(qū)的平均水平，對外資企業(yè)而言仍有一定的吸引力。因此，隨著整體投資環(huán)境的完善，我國對外資的吸引力只會增強而不會減弱。
民企：最大的意義在于爭得平等競爭的機會
說起“兩稅合并”，南京一家民營高科技企業(yè)董事長李豫坦言，內(nèi)資企業(yè)在資金實力、技術(shù)能力、裝備水平、人員素質(zhì)等方面，與外資企業(yè)本來就有差距，企業(yè)所得稅再比人家多掏一些，市場競爭力肯定會打折扣。新稅法搭建了一個內(nèi)外資企業(yè)公平競爭的平臺，有利于引導我國經(jīng)濟增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。“站在同一條起跑線上，我們面對競爭更有底氣了！”李豫說。
“所得稅政策對企業(yè)的發(fā)展關(guān)系重大”，李豫深有感觸地說。他的公司1998年入駐南京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)園區(qū)，先是享受“減二免三”政策，后來一直執(zhí)行15％的所得稅稅率。從2002年以來，如果按普通企業(yè)33％的稅率計算，該公司免交的稅收相當于國家直接對企業(yè)投入了1300萬元。而有了資金做后盾，公司研發(fā)新產(chǎn)品的步子越邁越大。
新的企業(yè)所得稅法實行鼓勵節(jié)約資源能源、保護環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，這讓李豫很振奮。他盼望國家繼續(xù)對高新技術(shù)和環(huán)保節(jié)能型企業(yè)給予產(chǎn)業(yè)扶持和稅收優(yōu)待。“企業(yè)壯大了，發(fā)展后勁增強了，國家的稅收肯定也能增長得更快�！崩钤フf。
全國政協(xié)委員、吉利控股董事長李書福近年來每次參加“兩會”，必提“兩稅合并”提案。他認為，這能使民營企業(yè)得到更好的發(fā)展。
李書福委員說，兩稅合并關(guān)系到國有企業(yè)和民營企業(yè)的平等競爭問題，外資企業(yè)和中資企業(yè)的平等競爭問題。外資本來就在資金、技術(shù)、人才等方面處于全面優(yōu)勢，再給予其稅收上的優(yōu)惠，對于中國本土企業(yè)的發(fā)展而言確實非常艱難。如今兩稅合一，中國的民營企業(yè)將結(jié)合自身特點和優(yōu)勢，發(fā)揮“草根經(jīng)濟”的獨特作用。
專家評析
劉迎秋（中國社會科學院民營經(jīng)濟研究中心主任）
實行“兩稅合一”，對于民營企業(yè)來說，其最大的意義在于結(jié)束了“非國民待遇”問題。長期以來，由于種種原因，我國在企業(yè)的稅收問題上，一直存在外資、國有、私營企業(yè)享有不同稅率的制度�！叭诺取钡亩愂罩贫龋粌H影響企業(yè)的獲利程度，也反映了更深層次的體制弊病。
在過去若干年里，外資企業(yè)在我國獲得的優(yōu)惠可謂應(yīng)有盡有，一些地方為了追求GDP的增長，在招商引資上對外資搞各種優(yōu)惠，甚至實行“零稅收”。只要外資能在當?shù)貏?chuàng)造GDP，稅收多少，大家不會看重。
在這種思想主導下，一些地方和部門在制定政策時，往往忽略民營企業(yè)的存在，或者設(shè)置門檻，阻礙其發(fā)展，稅收就是其表現(xiàn)之一。在各地，各種所有制企業(yè)中，往往就是民營企業(yè)稅最高，其次是國企，外資一般最低。
國家實行“兩稅合一”，將用法律的形式保證民營企業(yè)和其它所有制企業(yè)平等權(quán)利，參與競爭。
□委員聲音
全國政協(xié)委員、中山大學管理學院教授 毛蘊詩
目前國內(nèi)市場已經(jīng)出現(xiàn)國際化的狀況，中國企業(yè)在國內(nèi)市場與跨國公司之間的競爭越來越激烈，生存環(huán)境嚴峻，如果繼續(xù)采用內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。
全國政協(xié)委員、通威集團董事長 劉漢元
外資企業(yè)與國有企業(yè)、事業(yè)單位基本實行了“據(jù)實扣除”的政策，但是對于廣大民營企業(yè)來說，工資總額的成本列支限制為每人每月1600元，對于超出部分且發(fā)放給員工個人的，不但要繳納個人所得稅，企業(yè)同時需要繳納33％的企業(yè)所得稅。這種“內(nèi)外有別”、“國企、民企有別”的做法是明顯的稅收歧視，而且計稅工資制也給民營企業(yè)帶來了沉重的負擔，大大抑制了企業(yè)對人力資源成本的投入和勞動生產(chǎn)效率的提高，影響了民營企業(yè)員工工作的創(chuàng)造性和積極性。
全國政協(xié)委員、恒安集團董事局主席 許連捷
新企業(yè)所得稅法即將出臺，工商聯(lián)和廣大非公有制經(jīng)濟人士為內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一呼吁了多年，這是非公有制企業(yè)的大喜訊，該法的出臺，有利于為非公企業(yè)營造公平競爭的市場環(huán)境。該法中規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入的支出可以依法扣除，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
