新的《企業(yè)所得稅法》將為內(nèi)資企業(yè)構(gòu)建一個(gè)公平稅負(fù)的良好市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，新稅率也將對(duì)國(guó)內(nèi)石油企業(yè)稅后凈利增加有直接的作用。
“贊成2826票，反對(duì)37票，棄權(quán)22票。” 3月16日上午，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議高票通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，始于1994年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅率的“雙軌制”就此終結(jié)。內(nèi)外資統(tǒng)一后的所得稅法將為內(nèi)資企業(yè)構(gòu)建一個(gè)公平稅負(fù)的良好市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。同時(shí)，兩稅統(tǒng)一，也將能讓國(guó)內(nèi)的石油企業(yè)得到一定實(shí)惠。
新稅率“適中偏低” 新稅法將于2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施。根據(jù)新稅法，內(nèi)外資企業(yè)繳納的所得稅統(tǒng)一為25%.外資企業(yè)單獨(dú)享受的稅前扣除優(yōu)惠、生產(chǎn)性企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上的優(yōu)惠等今后也將與內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一。我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)資和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%，同時(shí)對(duì)一些外資企業(yè)實(shí)行24%、15%的優(yōu)惠稅率，稅率檔次多，不同類型企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大。
專家分析，新稅法將新稅率確定為25%主要考慮是：對(duì)內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對(duì)外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)，同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可承受范圍內(nèi)。統(tǒng)一的25%企業(yè)所得稅稅率，在國(guó)際上仍屬于“適中偏低”水平，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、吸引外商投資。據(jù)悉，全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的平均稅率為26.7%.25%的稅率低于世界經(jīng)合組織國(guó)家目前的平均稅率，也低于中國(guó)周邊大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)的平均稅率。因此，新稅法將對(duì)現(xiàn)有的外資企業(yè)給予過(guò)渡期的照顧，對(duì)外資仍有很大吸引力。
不過(guò)，按照25%的稅率，內(nèi)外資企業(yè)所得稅由名義稅率33%均降低了8個(gè)百分點(diǎn)，這對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入形成不小的沖擊。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2006年包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅在內(nèi)，企業(yè)所得稅共完成7081億元人民幣，增長(zhǎng)28.5%，增收1570億元人民幣。財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶表示，如果2008年開(kāi)始實(shí)行新稅法，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財(cái)政將減收約930億元。據(jù)測(cè)算，內(nèi)資企業(yè)可少繳納約1340億元，而外資企業(yè)要多繳約410億元。專家建議，稅務(wù)部門要加強(qiáng)稅收的征收，采取有力的措施，杜絕偷稅漏稅的發(fā)生。據(jù)悉，新稅法借鑒國(guó)際慣例，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定，同時(shí)增加了一般反避稅、防范資本弱化、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息等條款。 國(guó)有巨頭受益明顯 “這對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)是個(gè)重大利好�！狈治鰩焸儾患s而同地說(shuō)。平安證券發(fā)布的研究報(bào)告《兩稅合并對(duì)上市公司的影響及投資策略》認(rèn)為，煤炭、鋼鐵、石化等實(shí)際稅負(fù)高于25%的行業(yè)，將從新稅率中受惠。國(guó)泰君安證券研究員劉谷向記者表示，新稅率將對(duì)三大石油巨頭利潤(rùn)的增加產(chǎn)生有利的影響。
對(duì)三家石油巨頭來(lái)說(shuō)，原來(lái)有效稅率為33%，現(xiàn)在調(diào)整為25%，今后凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的幅度在5%～8%.另外，相比較于中國(guó)石化、中海油，中國(guó)石油受益幅度將稍小一點(diǎn)，這是由于中國(guó)石油享受一些優(yōu)惠稅率。除了所得稅外，石油企業(yè)還承擔(dān)著資源稅、特別收益金等別的稅種。中國(guó)石油支付的原油資源稅為每噸8至30元人民幣，盡管當(dāng)前資源稅稅率很低，但不排除今后上調(diào)的可能。另外，2006年中期業(yè)績(jī)報(bào)表顯示，中海油繳納了19.88億元的特別收益金，中國(guó)石油和中國(guó)石化則分別上繳103億和37億元的特別收益金。近160億元特別收益金的上繳，使得三家企業(yè)的中期純利下降了近11.9%.
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)內(nèi)地稅負(fù)在全球已屬較高。國(guó)有石油企業(yè)因占有原油資源價(jià)值，所產(chǎn)生的一系列稅負(fù)，以及因油價(jià)上漲新增的稅種，被一些人士諷刺為“變相擠壓利潤(rùn)”。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政系教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事胡怡建認(rèn)為，兩稅合一對(duì)幾大國(guó)有石油巨頭來(lái)說(shuō)，不僅降低了所得稅稅率，同時(shí)也調(diào)整了抵扣項(xiàng)目，降低了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，對(duì)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)增加有直接的作用。他舉例說(shuō)，假定某一石化企業(yè)獲得100元的銷售，其中毛利獲得30元，按照33%的稅率計(jì)算，該企業(yè)需要上繳9.9元的稅收，但按照25%的稅率計(jì)算，該企業(yè)只需要繳納7.5元的稅收。下調(diào)稅率后，這樣稅后利潤(rùn)提高了8%（（9.9-7.5）/30）。
“以前石油化工行業(yè)一般不享受減免稅，調(diào)整后的稅率，就可以使得企業(yè)稅負(fù)直接減輕，有利于石化企業(yè)利潤(rùn)增加，投資回報(bào)率的提高�！焙ㄟM(jìn)一步表示。
民營(yíng)油企發(fā)展更好對(duì)于所得稅“雙軌制”的終結(jié)，歡呼雀躍的還有民營(yíng)企業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái)，民營(yíng)石油企業(yè)的生存條件并不樂(lè)觀。據(jù)悉，目前幾大石油集團(tuán)各分支公司稅負(fù)是千分之八，而民營(yíng)石油企業(yè)的稅負(fù)高達(dá)千分之十六以上。新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)的減輕將十分明顯。這有利于更多的市場(chǎng)主體來(lái)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于企業(yè)加大繼續(xù)投資和科技研發(fā)的力度，對(duì)中國(guó)的能源安全和保障都將具有十分重要的意義。
新稅法具有幾大亮點(diǎn)：一是公平稅負(fù)；二是規(guī)范有序，具體規(guī)范了統(tǒng)一扣除等；三是產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)，過(guò)去是對(duì)地區(qū)和企業(yè)的鼓勵(lì)，這次集中體現(xiàn)了對(duì)產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)，而且這些產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)正好和我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)發(fā)展觀相銜接，比如說(shuō)節(jié)能、降耗、環(huán)保都給予鼓勵(lì)，無(wú)論是外資企業(yè)還是中資企業(yè)，都是一樣對(duì)待的；四是平穩(wěn)過(guò)渡。按照新稅法，稅收優(yōu)惠政策將從過(guò)去的以區(qū)域優(yōu)惠為主，改為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、投資環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的企業(yè)，將享受一定的稅收優(yōu)惠政策。這樣，民營(yíng)企業(yè)投資可再生能源將能夠享受更多的稅收、財(cái)政優(yōu)惠政策。比如，投資風(fēng)力發(fā)電可享受一定額度的增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。胡怡建認(rèn)為，稅收是很好的指揮棒，新的所得稅法草案貫徹了依法治國(guó)方針，必將有力激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新和節(jié)能降耗的熱情，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)大力投資開(kāi)發(fā)國(guó)家重點(diǎn)扶持的可再生能源領(lǐng)域。
鏈接新《企業(yè)所得稅法》新在何處新稅法規(guī)定，除符合規(guī)定的小型微利企業(yè)外（符合規(guī)定企業(yè)適用于20%的優(yōu)惠稅率），內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)均適用于25%的稅率。新稅法對(duì)現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了改進(jìn)：一是擴(kuò)大了某些稅收優(yōu)惠，如國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施；符合條件的非營(yíng)利性組織的收入，將被確認(rèn)為免稅收入；企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。新稅法廢止了原來(lái)對(duì)一些外資企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策。被廢止的稅收優(yōu)惠包括：生產(chǎn)型外商投資企業(yè)所得稅兩免三減半；被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)的延長(zhǎng)的3年減半期；產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)的減半稅率；15%或24%的優(yōu)惠稅率；再投資退稅政策。新企業(yè)所得稅法對(duì)于外商投資企業(yè)規(guī)定了優(yōu)惠延續(xù)性條款。
如：對(duì)于目前正在享受15%或24%優(yōu)惠稅率的外商投資企業(yè)，其適用稅率將會(huì)在新稅法施行后5年內(nèi)，逐步過(guò)渡到25%的稅率。享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。
