中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授認為———中部六省增值稅改革試點時間不宜過長
7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型中部試點在我國河南、湖北、江西等中部六省正式開始實施，此次國家在中部六省所確定的稅改試點區(qū)域為26個市，共涉及石油化工、裝備制造、電力、冶金、采掘等8大行業(yè)。對此，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授表示，增值稅改革進行中部試點，是國家在東北增值稅試點工作取得一定成績和經(jīng)驗后，將增值稅轉(zhuǎn)型改革與促進地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合進行的再一次探索和實踐。
劉桓分析說，從目前試點范圍及行業(yè)的確定情況來看，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點工作相對于東北的試點，在試點地域和行業(yè)上更集中、目的性更強。隨著中部試點工作的逐步推進，我國中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)的升級必將得到快速推動。但劉桓同時表示，由于增值稅轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策對相關(guān)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)會產(chǎn)生較強的帶動和扶持效應(yīng)，因此從全國各地區(qū)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的角度，增值稅改革中部試點工作的時間不宜過長，最好以兩年為限，以避免我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)在未來的發(fā)展過程中再次形成地域發(fā)展不平衡的局面。
劉桓認為，我國目前開展的增值稅轉(zhuǎn)型改革，在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的積極意義體現(xiàn)在兩個方面：其一，有利于我國在稅制方面與國際接軌。當前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)國家在增值稅的征收上，采用的都是消費型增值稅，而我國采用的卻是生產(chǎn)型增值稅，這使我國企業(yè)開展相關(guān)的國際貿(mào)易和合作時常處于不利地位，易由于稅負和稅制的差異產(chǎn)生貿(mào)易摩擦和糾紛。完成增值稅轉(zhuǎn)型改革對于未來減少我國在國際貿(mào)易當中的貿(mào)易爭端以及有效吸引外資和外來技術(shù)都將起到促進作用。其二，通過實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將有效推動我國企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新、推動企業(yè)產(chǎn)品升級，使相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)走集約化發(fā)展的道路，為實現(xiàn)建設(shè)創(chuàng)新型國家的宏觀目標創(chuàng)造條件。
劉桓表示，2004年開始，我國在東北三省實施了增值稅轉(zhuǎn)型試點，從目前的實施效果來看，不僅加快了東北三省相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造進程、促進了產(chǎn)業(yè)升級，而且東北的稅改試點也為目前開展的中部增值稅試點工作及今后增值稅改革在全國的推開積累了很好的經(jīng)驗，這主要體現(xiàn)在三個方面。
首先，通過在東北實行增值稅轉(zhuǎn)型試點，國家對增值稅轉(zhuǎn)型改革可能給財政收入帶來的負面影響，即稅改的成本有了大致的掌握。據(jù)統(tǒng)計，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點期間，東北地區(qū)因轉(zhuǎn)型試點每年所減少的稅收平均約為40億元，而東北三省的設(shè)備采購額每年占全國的比例約為1/10～1/12，照此計算，即使未來增值稅轉(zhuǎn)型政策在全國范圍內(nèi)推開，其每年造成的財政減收也將會控制在500億元左右。按照我國近年財政收入的增收趨勢，由于增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅改成本，我國財政現(xiàn)階段是完全有能力消化的。
其次，東北三省試點過程中，對企業(yè)在增值稅征收時采用了增量抵扣法，從試點結(jié)果來看，這也是增值稅轉(zhuǎn)型過程中值得推廣的方法。通過增值稅增量抵扣的方法，不僅使企業(yè)的固定資產(chǎn)投資行為在時間上得到了明確界定，而且在保證國家稅收的基礎(chǔ)上使企業(yè)享受到了固定資產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠，起到了一舉兩得的作用。
第三，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點中所采取的對享受“新型”增值稅的行業(yè)有所選擇、分類推進的做法，也為國家今后在更大范圍內(nèi)推行增值稅改革提供了一種有效的參照模式。通過進行行業(yè)劃分，有重點地對行業(yè)和企業(yè)實施優(yōu)惠增值稅政策，不僅使增值稅優(yōu)惠政策的施惠面更加集中、過程相對可控，而且還將增值稅轉(zhuǎn)型改革同國家產(chǎn)業(yè)政策的實施有機地結(jié)合在了一起。
對于當前正在開展的中部六省增值稅轉(zhuǎn)型試點，劉桓表示，東北試點過程中取得的有益經(jīng)驗對于中部試點工作的順利開展，將起到很好的助力作用。但是借鑒東北試點的經(jīng)驗，結(jié)合我國目前的地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點過程中，應(yīng)注意以下幾個問題。
一是在中部試點實施過程中，應(yīng)對能夠享受優(yōu)惠增值稅政策的企業(yè)作出明確的地域劃分，并將享受政策的條件盡可能細化，這樣不僅便于確定受惠企業(yè)，優(yōu)惠政策的針對性更強，而且也可以有效減少政策執(zhí)行過程中由于企業(yè)所屬地域稅收管轄權(quán)爭議而引起的地區(qū)矛盾。
二是由于增值稅轉(zhuǎn)型試點過程中的優(yōu)惠政策，具有較強的稅式支出效能，因此其對相關(guān)行業(yè)的企業(yè)往往有較大的吸引力。為了在中部試點的過程中避免大量其他地區(qū)企業(yè)為得到優(yōu)惠政策而向中部地區(qū)投資和遷移，造成局部地區(qū)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能過于集中的局面，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點的時間不宜過長，應(yīng)考慮試點時間以兩年為限，這樣既達到了通過試點促進我國中部經(jīng)濟崛起、產(chǎn)業(yè)升級的預(yù)期目標，也可有效地避免在未來發(fā)展過程中形成產(chǎn)業(yè)地域發(fā)展不平衡的局面。
